Аренда автомобиля в командировке становится все более частым и все более популярным явлением. И если для работника это сплошное удобство, то у бухгалтера может вызывать ряд вопросов и даже некоторые затруднения. Попробуем разобраться. Начнем с вопроса: а нужно ли вообще возмещать работнику затраты на аренду авто в командировке?
Условия возмещения работнику расходов на аренду авто
Право работника на возмещение расходов, понесенных в связи со служебной поездкой, закреплено в ст. 167 ТК РФ. Ст. 168 ТК РФ конкретизирует, какие именно это могут быть расходы, и называет в числе прочего расходы на проезд. Что именно следует к ним относить, в ТК РФ не прописано, однако установлено, что порядок и размер возмещения командировочных в коммерческих фирмах определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Значит, чтобы работники могли использовать в командировках арендные авто и получать за них компенсацию, это нужно закрепить в коллективном договоре или ЛНА: правилах внутреннего трудового распорядка, положении о командировках и т. п.
Что еще потребуется для возмещения? Конечно же, авансовый отчет, который работник оформит по возвращении из командировки и к которому приложит все оправдательные документы. Отчитаться он должен в течение 3 рабочих дней (п. 26 Положения о служебных командировках, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749).
Оправдательными документами в данном случае будут (письмо УФНС России по г. Москве от 28.01.2019 № 13-11/011687@):
- договор аренды транспортного средства (ст. ст. 633, 643 ГК РФ);
- документы о внесении арендной платы (чеки, счета и т. п.);
- документы, подтверждающие использование арендованного автомобиля в целях исполнения служебного поручения в период нахождения в командировке.
Компенсировать нужно и бензиновые траты. Для этого нужны чеки на оплату ГСМ, а также документы, подтверждающие пробег автомобиля.
Налоги и учет
Для целей налога на прибыль расходы на аренду автомобиля в командировке прямо к командировочным расходам не относятся. В подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ говорится только о расходах на проезд к месту командировки и обратно, но не о перемещении работника в месте командирования. Однако Минфин не видит в этом препятствий для учета данных расходов, при условии что они экономически обоснованны и документально подтверждены (письма от 28.06.2016 № 03-04-06/37671, от 29.11.2010 № 03-03-06/1/742).
Зарплатные отчисления с данных возмещений делать не нужно: они подпадают под освобождение от НДФЛ и взносов как компенсации, связанные с выполнением работником его трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 20.2 закона «О страховании от НС и ПЗ» от 24.7.1998 № 125-ФЗ).
В бухучете расходы нужно провести через счет 71 в корреспонденции с затратными счетами:
Дт 20, 25, 26, 44 Кт 71 — списание расходов по авансовому отчету.
Дт 71 Кт 50, 51 — возмещение перерасхода. Или:
Дт 50 Кт 71 — возврат неизрасходованных сумм.
См. также: «Отражаем расходы на такси в налоговом учете (нюансы)».
В командировочные расходы входят расходы на проезд, и чаще всего это траты на авиа- и железнодорожные билеты. Ехать в командировку и возвращаться обратно можно и на автомобиле — привычных проездных билетов нет, зато есть другие расходы. Их тоже можно считать командировочными расходами, только в их учете имеется ряд особенностей.
Личный автомобиль
Работник может ехать к месту командировки и обратно на личном автотранспорте.
Обратите внимание: оплачивая расходы на проезд в командировку на личном транспорте сотрудника, нужно иметь в виду, что здесь имеет место использование личного имущества в служебных целях. А компенсации в этом случае выплачиваются в особом порядке.
При поездках в командировку за использование личного автомобиля в служебных целях сотруднику положена компенсация, предусмотренная статьей 188 Трудового кодекса. Размеры такой компенсации организация определяет самостоятельно. Эта компенсация включает все расходы, связанные с использованием автомобиля, включая расходы на ГСМ, то есть отдельно оплачивать расходы на топливо во время командировки не следует.
В бухучете эти расходы принимаются в фактическом размере, а в налоговом – только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92.
Превышение суммы компенсации над установленными нормами в состав прочих расходов не включают, и налогооблагаемая прибыль фирмы при этом не уменьшается.
Других выплат за использование личного автомобиля в служебных целях не предусмотрено. Значит, на период командировки следует приказом руководителя установить сотруднику указанную компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях, причем в размере пропорционально количеству дней командировки.
Фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке. Ее работник пишет по возвращении из командировки. К ней прилагаются документы, подтверждающие как факт проезда на автомобиле, так и понесенные расходы на проезд (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).
Автомобиль супруга
Бывают ситуации, когда при поездках в командировки работник использует автомобиль, зарегистрированный на своего супруга.
Это возможно, так как в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса и статьей 34 Семейного кодекса имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.
Тем не менее, отправляя работника в командировку, нужно помнить, что право одного супруга управлять автомобилем, зарегистрированным на другого супруга, должно быть подтверждено записью в полисе ОСАГО.
Там может быть указано конкретное лицо (лица), допущенное к управлению автомобилем (в данном случае – супруга), или запись о том, что к управлению автомобилем допущен неограниченный круг лиц (п. 2 ст. 15 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ).
Каршеринг
В письме УФНС по г. Москве от 28 января 2019 г. № 13-11/011687 говорится, что в составе прочих расходов на командировки можно учесть расходы на аренду автомобиля.
Порядок проезда на служебном, арендованном, попутном транспорте пока нормативно не урегулирован. Но фирма может установить его своим локальным нормативным актом (письмо Роструда от 15 мая 2015 г. № 1168-6-1).
Подтверждением затрат работника на каршеринг будет авансовый отчет, к которому он должен приложить договор аренды, документы, подтверждающие понесенные расходы и факт использования арендованного автомобиля в целях исполнения служебного поручения о командировке.
Расходы на такси в командировке
Расходы на такси в командировке можно учесть, если они будут экономически обоснованы (связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода) и подтверждены документами, соответствующими требованиям действующего законодательства. Об этом говорится в письме Минфина от 10 ноября 2022 г. № 03-03-06/3/109215.
Таким образом, для признания расходов на такси необходимо иметь документы, подтверждающие: а) производственный характер поездок, б) оплату проезда.
Чтобы подтвердить производственный характер поездок, в локальных нормативных актах организации (например, в положении о командировках) или в коллективном договоре нужно указать случаи, когда сотрудник вправе использовать такси в командировках.
По оплате проезда. При перевозках пассажиров легковым такси водитель обязан выдать пассажиру (том числе в форме электронного документа) кассовый чек
или чек, сформированный в соответствии со статьей 14 Федерального закона О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», который выдают самозанятые граждане-плательщики НПД.
Учесть расходы на такси без кассового чека не получится даже при наличии любых других документов (банковских выписок, распечаток с сайта или из мобильного приложения). К тому же чек ККТ должен содержать обязательные реквизиты, установленные Законом № 54-ФЗ.
Также оплата проезда на такси может быть подтверждена заказом-нарядом (п. 76, 82 Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утв. постановлением Правительства РФ от 1 октября 2020 г. № 1586).
Выводы:
- в командировке работник может воспользоваться услугами такси;
- расходы на такси могут быть учтены организацией при налогообложении прибыли при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности.
Возврат из командировки через другой город
Если работник после окончания командировки заехал в другой город, не связанный с командировкой, то все расходы по оплате его возвращения из этого города нельзя считать экономически оправданными или производственными. Ведь в этом случае сотрудник возвращается не из места служебной командировки.
А значит, учесть затраты на обратный проезд при расчете налога на прибыль не получится.
Также и компенсировать работнику такие расходы как командировочные
работодатели не обязаны (письмо Минфина России от 12 февраля 2020 г. № 03-03-07/9448).
Это касается не только автомобильной поездки работника, но и на любом другом транспорте.
Сотрудник, находясь в командировке, пользуется арендованным автомобилем. Договор, акты, чеки на ГСМ есть. Этого достаточно для подтверждения расходов по налогу на прибыль?
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами в целях налога на прибыль признаются любые документально подтвержденные затраты организации при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Следовательно, для признания затрат на аренду автомобиля в командировке необходимо:
- подтвердить затраты документами;
- доказать служебный характер поездок.
Любые документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ, либо обычаями делового оборота иностранных государств (по затратам за рубежом) принимаются в качестве подтверждения затрат. По аренде автомобиля это могут быть (Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 N 03-03-06/1/742):
- договор аренды автомобиля;
- акт о передаче (возврате) автомобиля;
- счета, чеки, другие платежные документы, подтверждающие оплату услуг аренды;
- документы о предоставлении парковки, стоянки (при наличии).
Если есть чеки на ГСМ по данному автомобилю, их также можно признать в расходах при доказанном служебном характере поездки. Минфин подчеркивает, что Налоговый кодекс не регламентирует перечень документов или мероприятий, подтверждающих производственный характер (Письмо Минфина РФ от 28.06.2016 N 03-04-06/37671).
Для подтверждения можно:
- предусмотреть пункт в коллективном договоре или другом локальном акте о том, что работодатель возмещает работнику в командировке затраты на аренду автомобиля и расходы на него.
- утвердить документ, в котором будет расписан маршрут следования во время выполнения служебного задания и расход ГСМ, например, путевой лист. Также установить порядок его оформления и подтверждения присутствия работника в пунктах назначения.
В случае отсутствия подтверждения служебного характера поездок возможны проблемы не только с признанием расходов по налогу на прибыль, но и начислением НДФЛ и страховых взносов с компенсации данных расходов работнику.
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней
бесплатно
Оцените публикацию
(2 оценок, среднее: 3,00 из 5)
Загрузка…
Назад к статье
Новости и изменения
Назад к статье
Дополнительные материалы
Назад к статье
Топ-вопросов
В целях налога на прибыль обоснованные <ст. 252 НК> расходы на аренду авто учитывать в принципе можно, т.к. перечень налоговых командировочных расходов открыт <подп. 12 п. 1 ст. 264 НК, Постановление ФАС МО от 03.09.2013 N А40-22927/12-107-106>. Однако рискованно делать это:
<и> при наличии из всех первичных документов одного только ПКО. Минфин указывает, что для списания таких расходов в налоговых целях подтверждающими документами могут быть договор аренды, акт о передаче/возврате автомобиля, счета, чеки и иные документы, подтверждающие оплату услуг по предоставлению автомобиля в аренду, документы, подтверждающие размещение автомобиля на парковку, стоянку (при наличии) <Письмо Минфина от 29.11.2010 N 03-03-06/1/742>;
<и> при отсутствии в коллективном договоре или ином локальном акте условия о возмещении расходов на аренду авто для передвижения в месте командировки (в отличие от аренды авто для проезда к месту командировки). Минфин и ФНС считают это необходимым требованием для списания таких расходов в налоговом учете <Письма Минфина от 21.07.2011 N 03-03-06/4/80, ФНС от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11246>.
Само по себе отсутствие договора аренды и актов приема-передачи арендованного авто не может быть причиной отказа работнику в возмещении этих расходов. Ведь он представил подтверждающий документ – ПКО, из которого видно, сколько и за что (текст в строке «Основание») он заплатил.
Однако если аренда авто в командировке заранее не была согласована с руководством и не указана в локальных документах организации <ст. 168 ТК, п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749>, пусть работник напишет заявление директору о возмещении расходов на аренду (оно будет приложением к авансовому отчету). Директор должен решить, возмещать ли эти расходы. Если решит возместить и утвердит авансовый отчет, то тем самым одобрит сделку по аренде авто от имени фирмы <ст. 183 ГК>.
Это будет подтверждением того, что деньги работник потратил в интересах организации, следовательно, их возмещение не является его личным доходом и не облагается НДФЛ <ст. 41, п. 3 ст. 217 НК, ст. 168 ТК>. Также может понадобиться подтверждение того, что арендованный автомобиль использовался для поездок в служебных целях (например, составленный работником путевой лист) <Постановление 20 ААС от 16.04.2014 N А54-2673/2013>.
С тем, что суммы возмещения расходов на аренду авто не образуют облагаемого НДФЛ дохода, согласен и Минфин <Письмо Минфина от 29.11.2010 N 03-03-06/1/742>. Поэтому спор с налоговой по этому вопросу маловероятен. Но все-таки возможен. Это следует из одного судебного решения. По мнению суда, такие затраты работника не подпадают под названные в перечне сумм возмещения командировочных расходов, освобожденных от НДФЛ <п. 3 ст. 217 НК>, и вообще компенсируются ему суточными. А если работодатель возмещает их сверх суточных, то должен считать это доходом работника и удерживать из него НДФЛ <Постановление ФАС МО от 13.12.2013 N Ф05-15227/2013>.
К списку вопросов
Как правильно отчитаться за командировку и компенсировать все расходы?
Как правильно просить повышения зарплаты?
Стоит ли при поиске работы соглашаться на бесплатные стажировки?
БизнесСемейные финансыРабота+1
Может ли ИП уйти в декретный отпуск?
Может ли ИП получать ежемесячное пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет и единовременную выплату по беременности и родам, как в случае с наёмными сотрудниками?
Каким специалистам можно смело уходить на фриланс?
Стоит ли работать с друзьями?
Обязан ли работодатель индексировать зарплату?
Как стать лидером на работе?
На работе не пустили в отпуск, что делать?
Задайте свой вопрос
Эксперты по финансам и страхованию подробно ответят на него в течение дня
Как можно оформить использование личного автомобиля работника
Платить сотруднику компенсацию за использование личного транспорта по ст. 188 ТК РФ. Тогда в расходах на ОСНО или УСН можно учесть выплату только в пределах норм из Постановления Правительства РФ № 92 от 08.02.2002. Например, для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб.см к расходам можно отнести 1500 рублей в месяц.
Заключить с сотрудником договор аренды автомобиля с экипажем или без него. В этом случае арендную плату можно полностью учесть в расходах при расчете налога на прибыль или при УСН. Учет остальных затрат зависит от вида и условий договора:
-
Аренда с экипажем по ст. 632 ГК РФ — работник передает автомобиль во временное владение и пользование, сам им управляет и оказывает услуги по технической эксплуатации.
-
Аренда без экипажа по ст. 642 ГК РФ — работник передает свой автомобиль во временное владение и пользование, без услуг по управлению и технической эксплуатации.
При заключении с работником договора аренды с экипажем есть риск, что его могут переквалифицировать в трудовой. Если нужно, чтобы автомобилем управлял сам владелец, лучше оформить два отдельных договора ГПХ: аренды без экипажа и на оказание услуг по управлению и его технической эксплуатации. Причем такие функции не должны одновременно входить в должностные обязанности работника, иначе налоговая может снять такие расходы как экономически необоснованные.
Рассмотрим безопасный вариант аренды автомобиля у сотрудника — без экипажа.
Что прописать в договоре аренды автомобиля
Согласно п. 3 ст. 607 ГК РФ договор считается незаключенным, если в нем нет подробной информации об объекте аренды. Укажите сведения об автомобиле из паспорта транспортного средства (ПТС) и свидетельства о его регистрации (СТС):
-
марку, год выпуска, цвет и тип кузова — легковой, грузовой;
-
идентификационный номер (VIN);
-
государственный регистрационный номер;
-
мощность, объем двигателя и другие характеристики;
-
состояние на момент сдачи в аренду: пробег, есть ли внешние дефекты и технические неисправности.
Укажите предмет договора. Для арендодателя — это обязательство предоставить транспортное средство во временное владение и пользование. Для арендатора — внесение платы за такое владение и пользование.
Пропишите в договоре другие условия:
-
срок аренды;
-
размер арендной платы, например, в фиксированной сумме или состоящей еще из переменной части;
-
сроки и порядок внесения оплаты;
-
обязанность передать вам документы по автомобилю: ПТС, СТС, сервисную книжку, страховой полис.
Если не указать срок аренды, договор считается заключенным на неопределенный срок. Арендатор или арендодатель могут в любое время расторгнуть договор, для этого нужно заранее предупредить об этом другую сторону. Общий срок предупреждения — один месяц, но можно прописать другой срок.
По умолчанию арендованное транспортное средство можно сдавать в субаренду. Но можно добавить в договор условие, что это возможно только с письменного согласия арендодателя или что субаренда запрещена.
По ст. 646 ГК РФ арендатор несет расходы, связанные с страхованием, содержанием и эксплуатацией автомобиля, если в договоре аренды без экипажа не прописаны другие условия.
По ст. 644 ГК РФ текущий и капитальный ремонт арендатор выполняет за свой счет. Эту обязанность нельзя переложить на арендодателя.
Транспортный налог по ст. 357 НК РФ платит собственник автомобиля.
По ст. 643 ГК РФ договоры аренды без экипажа не нужно регистрировать в Росреестре.
Какие документы нужны при передаче и эксплуатации автомобиля
Чтобы подтвердить, что работник передал автомобиль, а вы его приняли, составьте в свободной форме акт приема-передачи транспортного средства. Укажите в нем:
-
марку, регистрационный знак, VIN-номер и другие характеристики автомобиля;
-
пробег и техническое состояние автомобиля на момент передачи;
-
перечень дополнительного оборудования и запчастей, если есть;
-
перечень документов, которые передает арендодатель.
Выставлять счет на оплату аренды работник не обязан. По желанию вы можете оформить приказ о начислении и выплате ему арендной платы.
Акты об оказании услуг по договору аренды составлять не нужно. Но такую обязанность можно закрепить в договоре и указать с какой периодичностью их составлять: каждый месяц, квартал или реже.
Для подтверждения расходов на содержание и эксплуатацию автомобиля нужны путевые листы, а также:
-
авансовые отчеты с приложенными кассовыми чеками, квитанциями, парковочными чеками и другими документами, если затраты оплачены через подотчетное лицо;
-
договоры, товарные накладные, акты, счета-фактуры, УПД, если затраты оплачены напрямую.
При возврате автомобиля после окончания срока аренды нужно оформить акт приема-передачи.
Подарок для наших читателей — запись вебинара по нюансам применения ФСБУ 25/2018. Полтора часа подробного разбора новаций стандарта на конкретных примерах! Автор курса — участник разработки новых ФСБУ и генеральный директор Академии «Регламент» Алексей Иванов.
ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»
нюансы применения от Алексея Иванова
Получите бесплатное видео с экспертным обзором!
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись
НДФЛ и страховые взносы с доходов работника-арендодателя
С арендной платы арендатор как налоговый агент должен удержать и перечислить НДФЛ.
По п. 4 ст. 420 НК РФ выплаты по договору ГПХ, связанному с передачей имущества в пользование, не облагается страховыми взносами. Согласно ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года взносами от несчастных случаев арендная плата тоже не облагается.
Налоговый учет аренды автомобиля у сотрудника
ОСНО
Арендную плату учитывают как прочие расходы, связанные с производством и реализацией по пп.10 п.1 ст. 264 НК РФ.
ГСМ, мойку, шиномонтаж, диагностику и другие затраты за счет арендатора можно учесть как прочие расходы по пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, если автомобиль нужен для периодических служебных поездок.
Если автомобиль используется в основной деятельности, например, для оказания автотранспортных услуг, ГСМ можно учитывать как материальные расходы по пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ.
УСН
Арендная плата учитываются только на упрощенке с объектом «Доходы минус расходы». Она включается в расходы в полном объеме по пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Другие затраты за счет арендатора, в том числе ГСМ, можно учесть при расчете налога на УСН:
-
как материальные расходы пп. 5 п.1 ст. 346.16 НК РФ, если они связаны с основной деятельностью;
-
как расходы на содержание служебного транспорта по пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, если автомобиль периодически нужен для служебных поездок.
Затраты должны быть экономически оправданы и подтверждены документами. Как и на ОСНО, расходы на ГСМ тоже нужно списывать по нормам.
Бухучет аренды автомобиля у сотрудника
По ФСБУ 25/2018 есть два варианта учета аренды: общий и упрощенный.
Общий порядок
По п. 10 ФСБУ 25/2018 на дату получения автомобиля нужно одновременно признать в бухучете два объекта:
-
Право пользования активом (ППА), стоимость которого складывается из величин, перечисленных в п. 13 ФСБУ 25/2018.
-
Обязательство по аренде — сумму приведенной стоимости будущих арендных платежей. Ее рассчитывают путем дисконтирования номинальных величин.
По п. 18 ФСБУ 25/2018 после принятия к учету обязательство по аренде увеличивается на начисленные проценты и уменьшается на уплаченные арендные платежи.
По п. 15 ФСБУ 25/2018 ставку дисконтирования организация подбирает так, чтобы приведенная стоимость арендных платежей и негарантированная ликвидационная стоимость автомобиля стала равна его справедливой стоимости. Если подобрать не получается, можно взять ставку по банковским кредитам, по которой арендатор мог бы привлечь или уже привлекал заемные средства на срок, равный сроку аренды.
Периодичность дисконтирования выбирают исходя из того, как часто нужно составлять бухгалтерскую отчетность, например, раз в квартал или раз в год. Но некоторые программные продукты поддерживают только ежемесячное начисление процентов.
Пример.
ООО «Август» заключило с работником договор на аренду автомобиля без экипажа сроком на три года. Арендная плата — 180 000 руб. в год. Автомобиль по акту приема-передачи получен 31.12.2023, в этот же день организация перечислила первый платеж. Общая сумма будущих арендных платежей — 540 000 руб. ППА амортизируется линейным методом, используется в управленческих целях. Ликвидационная стоимость предмета аренды равна нулю. В качестве ставки дисконтирования ООО «Август» приняло текущую ставку по банковским кредитам — 15%.
31.12.2023
Дт 76 субсчет «Аванс» Кт 51 180 000 руб. — работнику перечислен первый арендный платеж
Дт 08 субсчет «ППА» Кт 76 субсчет «Аванс» 180 000 руб. — первый арендный платеж включен в ППА
Определим первоначальное обязательство по аренде с учетом, что до его погашения осталось два года:
(180 000 руб. / (1 + 0,15)) + (180 000 руб. / (1 + 0,15)2) = 292 626 руб.
Дт 08 субсчет «ППА» Кт 76 субсчет «Обязательства по аренде» 292 626 руб. — первоначальное обязательство по аренде включено в ППА
Дт 01 Кт 08 472 626 руб. — учтено ППА
31.12.2024
Амортизация ППА за 2024 год:
(472 626 руб. — 0 руб.) / 3 = 157 542 руб.
Дт 26 Кт 02 157 542 руб. — начислена амортизация ППА за 2024 год
Проценты, начисленные по обязательству по аренде:
292 626 руб. * 0,15 = 43 893 руб.
Дт 26 Кт 76 субсчет «Обязательства по аренде» 43 893 руб. — начислены проценты по обязательству по аренде за 2024 год
Дт 76 субсчет «Обязательства по аренде» Кт 51 180 000 руб. — обязательство по аренде уменьшено на платеж за 2025 год
31.12.2025
Амортизация ППА за 2025 год:
(472 626 руб. — 157 542 руб.) / 2 = 157 542 руб.
Дт 26 Кт 02 157 542 руб. — начислена амортизация ППА за 2025 год
Проценты, начисленные по обязательству по аренде:
(292 626 руб. + 43 894 руб. — 180 000 руб.) * 0,15 = 23 477 руб.
Дт 26 Кт 76 субсчет «Обязательства по аренде» 23 477 руб. — начислены проценты по обязательству по аренде за 2025 год
Дт 76 субсчет «Обязательства по аренде» Кт 51 180 000 руб. — обязательство по аренде уменьшено на платеж за 2026 год
Размер обязательства по аренде на 31.12.2025:
292 626 руб. + 43 893 руб. — 180 000 руб. + 23 477 руб. — 180 000 руб. = 0 руб.
31.12.2026
Амортизация ППА за 2025 год:
(472 626 руб. — 157 542 руб. — 157 542 руб.) / 1 = 157 542 руб.
Дт 26 Кт 02 157 542 руб. — начислена амортизация ППА за 2026 год
Размер ППА на 31.12.2026:
472 626 руб. — 157 542 руб. — 157 542 руб. — 157 542 руб. = 0 руб.
Упрощенный порядок бухгалтерского учета аренды
По п. 11 ФСБУ 25/2018 вы можете не признавать ППА, если выполняется одно из условий:
-
срок аренды не более 12 месяцев;
-
рыночная стоимость аналогичного нового автомобиля — не более 300 тыс. руб.;
-
у вас есть право на упрощенный бухучет.
При этом в договоре не должно быть условий о переходе права собственности к арендатору, выкупе по цене значительно ниже справедливой стоимости, возможности передавать автомобиль в субаренду.
Тогда арендную плату можно учитывать по правилам, которые действовали еще до ФСБУ 25/2018. То есть списывать затраты равномерно в течение срока аренды, например, на последнее число каждого месяца, или по другому обоснованному методу.
Проводки будут такие:
Дт 001 — арендованный автомобиль принят на забалансовый учет.
Дт 91.2 (20, 44,…) Кт 73 (76) — начислена арендная плата. К прочим расходам ее относят, если автомобиль не участвует в производстве или продаже продукции, реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг. Если участвует, арендную плату учитывают как расходы по обычным видам деятельности.
Дт 73 (76) Кт 51 — аренда оплачена.
Кт 001 — автомобиль списан с забалансового учета после окончания срока аренды.
Если вам кажется, что ФСБУ 25/2018 очень сложный, то приходите на курс Академии «Регламент» по бухучету аренды, и мы научим применять его на практике. Вы научитесь вести учет аренды у арендатора и арендодателя, освоите операции по учету аренды в 1С, и получите уверенный навык дисконтирования.
ФСБУ 25/2018: как применять самый сложный стандарт
Онлайн-курс Алексея Иванова: лекции, домашки, живые разборы, сертификат
Реклама: ООО «АКАДЕМИЯ «РЕГЛАМЕНТ», ИНН 7801725668, erid: LjN8KJjyQ