Что нужно для того чтобы разместить рекламу на своем автомобиле

Как зарабатывать на рекламе на автомобиле и не получить штрафы

Автомобиль можно превратить из простого средства передвижения в средство продвижения рекламы в массы. На такой трансформации можно к тому же заработать. Но есть нюансы

1. Размещение рекламы на транспортном средстве осуществляется на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство.

2. Использование транспортных средств исключительно или преимущественно в качестве передвижных рекламных конструкций, в том числе переоборудование транспортных средств для распространения рекламы, в результате которого транспортные средства полностью или частично утратили функции, для выполнения которых они были предназначены, переоборудование кузовов транспортных средств с приданием им вида определенного товара, запрещается.

(часть 2 в ред. Федерального закона от 07.05.2013 N 98-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Запрещается размещение рекламы на транспортных средствах:

1) специальных и оперативных служб с предусмотренной требованиями технического регламента определенной цветографической окраской;

2) оборудованных устройствами для подачи специальных световых и звуковых сигналов;

3) федеральной почтовой связи, на боковых поверхностях которых расположены по диагонали белые полосы на синем фоне;

4) предназначенных для перевозки опасных грузов.

4. Размещение на транспортных средствах отличительных знаков, указывающих на их принадлежность каким-либо лицам, не является рекламой.

5. Реклама, размещенная на транспортных средствах, не должна создавать угрозу безопасности движения, в том числе ограничивать обзор управляющим транспортными средствами лицам и другим участникам движения, и должна соответствовать иным требованиям технических регламентов.

6. Распространение звуковой рекламы с использованием транспортных средств, а также звуковое сопровождение рекламы, распространяемой с использованием транспортных средств, не допускается.

Машину можно использовать не только по прямому назначению, но и как средство продвижения своих или чужих товаров и услуг. В этом материале разберемся, можно ли размещать рекламу на автомобиле, что для этого нужно, как правильно наклеить рекламу и каким будет штраф за рекламу на личном авто без разрешения.

Можно ли клеить рекламу на машину

Да, оклейка рекламой автомобиля законом разрешена. Но важно понимать, попадают ли ваши действия под определение «рекламы».

Правила размещения рекламы на авто прописаны в ст. 20 закона «О рекламе». Там же дается значение этого термина.

Реклама – это информация, распространяемая любым способом, в любой форме и любыми средствами. Она направлена на неограниченный круг людей с целью привлечь внимание к объекту рекламирования и продвинуть его на рынке.

Однако, согласно п. 4 ст. 20 закона «О рекламе», наклейка на заднее стекло авто логотипа или названия без указания контактов фирмы, которой принадлежит машина, рекламой не считается. Если же присутствуют рекламные слоганы, перечисление реализуемых товаров и услуг, сайт компании, – это уже будет реклама.

Также читайте: Гаражная амнистия: правила и порядок оформления

Реклама на машине: нужно ли разрешение

Оклейка рекламным макетом автомобиля не требует специального разрешения от государственных органов. Но есть нормы, которым должна отвечать информация по своей форме и содержанию.

Какую рекламу можно размещать на автомобиле

Оклеивать машину разрешается рекламой:

• оказываемых услуг или продаваемых товаров;
• клубов или сообществ, в которых вы состоите, с указанием контактов (адреса, телефона);
• рекламными слоганами или своим именем.

Нельзя наклеить на авто рекламу:

• запрещенных в России товаров и услуг;
• наркотиков;
• взрывчатых веществ (если это не разрешенные законом петарды);
• абортов;
• изделий из табака;
• услуг и товаров, требующих лицензирования, сертификации, но заведомо не имеющих их;
• предложений по написанию курсовых и дипломов.

Таким образом, обклеить авто можно только рекламой разрешенных товаров и услуг.

Также читайте: Транспортный налог в 2023 году: сроки уплаты, льготы, ставки, амнистия

Где можно клеить рекламу

При размещении рекламы на машине важно сохранить обзорность для водителя, то есть на лобовом и передних боковых стеклах пленки быть не должно.

Где можно наклеить рекламу на машине, «Автокоду» рассказали специалисты ГК «АВТОДОМ»:

– Под наклеивание рекламы можно использовать капот, крышу, боковины кузова и задние боковые стекла авто, крышку багажника или дверь грузового отсека, заднее стекло, если у машины есть наружные зеркала заднего вида, бампер вне зоны размещения световых или светоотражающих приборов.

Также читайте: Техосмотр в 2023 году: нужно ли проходить и кому

Реклама на легковом автомобиле

На легковой машине чаще всего рекламу наносят на кузов и заднее стекло. Реже под рекламу используется капот и крыша, крышка багажника, бампер и госномер.

Реклама на грузовом авто

Грузовики обклеивают рекламой с бортов грузового отсека, реже – двери грузового отсека и кузов.

При рекламной оклейке автомобиля нельзя:

• чтобы макет покрывал более 75% площади машины;
• чтобы рекламная конструкция издавала посторонние звуки;
• переоборудовать машину в рекламный формат, то есть изменять ее конструкцию;
• использовать передвижную конструкцию на частном авто;
• наносить рекламу на авто экстренных и почтовых служб и машин, транспортирующих опасные грузы.

Брендирование машины разрешено законом.

Также читайте: Автомобильная аптечка в 2023 году: состав и штраф за отсутствие

Сколько стоит обклеить машину рекламой

На стоимость оклейки машины рекламой влияют:

• выбранный цвет и производитель автопленки;
• комплектация авто;
• марка и модель машины;
• состояние лакокрасочного покрытия.
• площадь обклейки (в квадратных метрах);
• регион, в котором производятся работы: в крупных городах эта услуга дороже.

В Москве обклейка рекламой машины обойдется в 5 000 рублей и выше за 1 кв. м. В Воронеже заплатите от 2 000 рублей за квадратный метр. В Самаре услуга обойдется в 1 150 рублей за квадратный метр.

Также читайте: Тонировка авто в 2023 по ГОСТу

Наклейка своей рекламы на автомобиль

Чтобы продвигать свою рекламу на собственном автомобиле, не нужно никакого разрешения.

Но нужно будет вести налоговый учет сопутствующих трат. Он зависит от того, является ли размещенная на машине информация рекламой. Как мы уже сказали выше, если в информации есть логотип фирмы, ее наименование, контакты – это не реклама. А если есть рекламные слоганы, товарные знаки, список реализуемых товаров и услуг, адрес интернет-сайта, – это реклама.

Траты на размещение рекламы на авто будут входить в состав расходов на нее в размере не более 1% выручки от реализации. Если это не реклама, затраты войдут в полном объеме в состав прочих расходов.

Также читайте: Доверенность на управление автомобилем: когда нужна и от чего уберегает

Реклама на своем авто за деньги

Свое авто можно использовать как средство для рекламы чужих товаров и услуг.

На доход будет влиять несколько факторов:

• С кем подписан договор – с рекламным агентством, которое выступает как посредник, либо же напрямую с рекламодателем. Агентство берет процент за свои услуги.
• Регион. В больших городах за рекламу платят больше.
• Место регистрации машины, ее техническое состояние и класс. Если машина неухоженная, дешевая и с номерами чужого региона, она не привлекательна для рекламодателей.
• Площадь оклейки. Чем больше квадратных метров пошло под рекламу, тем больше заплатит рекламодатель.
• Место нанесения рекламы. Чем она заметнее, тем дороже.
• Маршрут. Если вы часто перемещаетесь между населенными пунктами и в центре города, доход будет выше, а, если ездите по конкретному району и малолюдным местам, – ниже.
• Продолжительность рекламной акции.

Итак, сколько денег приносит реклама на машине? В Москве, например, автовладельцам платят от 600 до 9 000 рублей в месяц, а в Воронеже – от 500 до 6 000 рублей в месяц.

«Яндекс» платит за оклейку рекламой боковых стекол – 800 рублей, бортов машины – 2 500 рублей, салона – 300 рублей в месяц.

Также читайте: Верховный суд объяснил, при каком недостатке покупатель может вернуть машину в салон

Где искать рекламодателя

Проще найти рекламодателя через рекламное агентство. Специалисты подберут клиента и договорятся о встрече – вам останется оговорить детали и подписать договор на размещение рекламы на автомобиле за деньги. Также нужно будет оплатить агентству процент за посредничество.

Можно самому найти рекламодателя в интернете через объявления о поиске автомобилистов, желающих украсить авто рекламными стикерами и на этом заработать. Также можно объехать предприятия и предложить свои услуги.

Если у рекламодателя нет статуса юридического лица, нужно будет самостоятельно перечислять в бюджет государства 13% от своего дохода, оформив ИП, ООО или самозанятость. Если договор на рекламу заключен с юридическим лицом, то уплату налога будет производить рекламодатель, вычитая 13% из вашего денежного вознаграждения.

Также читайте: Почему летом загораются автомобили? Спойлер: дело не в технике!

Разрешение на рекламу на автомобиле

 Для размещения рекламы на собственной машине не нужно оформлять разрешительные документы. Платить налог на временный доход (ЕНВД) тоже не нужно.

– Реклама, которая наносится на автомобиль в качестве наклейки, рисунка и так далее, регулируется №38-ФЗ «О рекламе». Согласно требованиям законодательства, владелец автомобиля не обязан лицензировать подобный вид деятельности или открывать юридическое лицо для оказания рекламных услуг, специальные разрешения для нанесения рекламы на личный транспорт также не предусмотрены. Реклама размещается на условиях договоренности между автовладельцем и рекламодателем, – поясняет эксперт агентства технического мерчендайзинга «ТехноМерч» Андрей Ипаев.

Также читайте: Россиянам рассказали, где и как мыть автомобили

Согласование рекламы на транспорте

Чтобы разместить рекламу, не нужно согласовывать ее содержание с госорганами. Главное, чтобы реклама на машине не нарушала закон.

Договор на размещение рекламы на автомобиле

Если вы размещаете рекламу не на своей машине, а на арендованной, необходимо заключить договор с ее владельцем.

Реклама на автомобиле: штраф

За неправильную рекламу на автомобиле предусмотрен штраф.

Его назначают по ст. 14.38 КоАП в следующих случаях:

• Если авто переоборудовано в рекламную передвижную конструкцию. Сумма – 3000-5000 рублей для граждан, 30 000 -50 000 рублей для должностного лица, 500 000-1 000 000 рублей для юридического лица.
• Если реклама нанесена на машину спецслужб либо на авто, перевозящее опасные грузы. Размеры взысканий – 2000-2500 рублей для гражданина, 5000-10 000 для должностного лица, 50 000-200 000 рублей для юрлица.
• Если реклама закрывает обзорность водителю машины или другим водителям на дороге. В этом случае вменяют 2000-2500 рублей для гражданина, 10 000-20 000 рублей для должностного лица и 200 000-500 000 рублей для юридического лица.
• Если реклама звуковая. В таких случаях грозит 2000-2500 рублей для граждан, 4000-7000 рублей для должностного лица и 40 000-100 000 рублей для юридического лица.

Внести оплату штрафов ГИБДД по госномеру ТС, номеру СТС или водительских прав можно через «Автокод Штрафы». Сервис не требует регистрации, на погашение задолженности уйдет не более 5 минут.

Штрафы за рекламу на авто оплачиваются в полном объеме.

– При наложении штрафа за неправомерное размещение рекламы на ТС скидка в 50% не предоставляется, – отмечает кандидат юридических наук, доцент Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве Российской Федерации Оксана Васильева. – Обжаловать штраф можно в случае, если он вынесен незаконно. Так, если все требования о рекламе соблюдены, необходимо направить жалобу в вышестоящий орган или суд. В качестве подтверждения своей позиции можно использовать фото- и видеоматериалы, свидетельские показания, заключения экспертов и так далее. Также штраф можно обжаловать и тогда, когда протокол об административном правонарушении составлен некорректно. Например, не указаны дата и время, место составления протокола, должностное лицо и так далее. 

Инспектор не вправе требовать при остановке на дороге, чтобы вы демонтировали рекламу, так как данную меру закон не предусматривает.

Также читайте: За поддельные права грозит лишение свободы

Итак, кратко

• Закон не запрещает наносить рекламу на свою или чужую машину. Важно, чтобы она не нарушала закон, не меняла конструкцию авто, не закрывала обзорность и не была звуковой.

• Разрешение на рекламу не требуется, но нельзя рекламировать запрещенные законом товары и услуги.

• Доход от нанесения рекламы на свое авто подлежит налогообложению в размере 13%.

• Чтобы нанести на свою машину рекламу, не нужно оформлять ИП, ООО или самозанятость, если рекламодатель сам платит за вас налог, удерживая его из ежемесячного вознаграждения.

• Если реклама на машину наклеена с нарушением правил, вас оштрафуют на сумму от 2 000 до 1 млн рублей.

• Инспектор при остановке на дороге не может требовать демонтировать рекламу.

Автор: Ирина Джиоева

Поэтому для минимизации своих затрат предприятия ищут пути для проведения действенной, но достаточно дешевой рекламы. Реклама на автомобилях фирмы – как раз из этого разряда.

Правовые основы размещения рекламы на транспорте

Размещение рекламы на транспорте имеет свои особенности. Обратимся вначале к Федеральному закону от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее – Закон о рекламе). Статья 20 названного Закона предусматривает возможность размещения рекламы на транспортном средстве. Для этого должен быть договор, если машина в аренде или под рекламу будет задействовано чужое авто. Если транспортное средство в собственности, то, естественно, никаких подобных бумаг не нужно.

При этом запрещается использование транспортных средств исключительно или преимущественно в качестве передвижных рекламных конструкций, в том числе переоборудование транспортных средств для распространения рекламы, в результате которого транспортные средства полностью или частично утратили функции, для выполнения которых они были предназначены, переоборудование кузовов транспортных средств с приданием им вида определенного товара. Подобная реклама не должна создавать угрозу безопасности движения, в том числе ограничивать обзор управляющим транспортными средствами лицам и другим участникам движения, и должна соответствовать иным требованиям технических регламентов.

По мнению специалистов Федеральной антимонопольной службы, изложенному в письме от 10.03.2011 № АК/8234, размещение рекламы на окнах транспортных средств общего пользования (автобусов, троллейбусов, трамваев) будет противоречить части 5 статьи 20 Закона о рекламе в случае, если такая реклама будет ограничивать обзор, в том числе пассажирам указанных транспортных средств.

В письме ФАС России от 02.05.2012 № АК/13623 «О рекламе на транспортных средствах и квалификации информации, размещенной на сайте» дополнительно поясняется, что к преимущественному использованию транспортного средства в качестве рекламной конструкции можно отнести и случаи, когда транспортное средство, на котором размещена реклама, в течение длительного времени стоит на одном месте без передвижения. При этом оценку длительности размещения транспортного средства на одном месте следует проводить исходя из разумности срока стоянки транспортного средства, а также с учетом места размещения транспортного средства.

Распространение звуковой рекламы с использованием транспортных средств, а также звуковое сопровождение рекламы, распространяемой с использованием транспортных средств, не допускается (п. 6 ст. 20 Закона о рекламе). Нельзя размещать на автомобилях любые виды рекламы алкогольной продукции (п. 4 ч. 2 ст. 21 Закона о рекламе).

Предусмотрена и административная ответственность за нарушение этих требований. Статьи 14.37 и 14.38 КоАП РФ предусматривают штрафы за нарушение рассмотренных требований на юридических лиц до одного миллиона рублей. Как мы видим, сумма более чем серьезная и заставляет внимательно изучить как требования закона, так и нормы ответственности.

Судебная практика

Может помочь в освоении вопроса и в отношении того, как разместить рекламу на транспорте без ошибок, и арбитражная практика.
Например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 11.02.2014 № Ф09-14584/13 суд рассматривал ситуацию, когда антимонопольный орган посчитал ненадлежащей рекламой размещение информации с помощью клейкой пленки на боковых окнах автобусов.

По мнению проверяющих, были нарушены требования Технического регламента о безопасности колесных транспортных средств, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.09.2009 № 720 (комментарий автора – в настоящее время действует решение Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 № 877 «О принятии технического регламента Таможенного союза “О безопасности колесных транспортных средств”), ГОСТа Р 51709-2001 «Автотранспортные средства. Требования безопасности к техническому состоянию и методы проверки», утвержденного постановлением Госстандарта России от 01.02.2001 № 47-ст.

Суд в итоге не согласился с ними, так как размещение рекламы не противоречило нормам и требованиям, предъявляемым к безопасности транспортных средств, так как Техническим регламентом предусмотрено, что светопропускание ветрового стекла, передних боковых стекол и стекол передних дверей (при наличии) должно составлять не менее 70%. В отношении задних и задних боковых стекол требований по светопропускаемости Техническим регламентом не установлено.

Аналогичный вывод был сделан в Постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2015 по делу № А36-5756/2014.

В Постановлении ФАС Московского округа от 13.02.2013 по делу № А41-7766/12 суд рассмотрел ситуацию, когда на автомашине была размещена реклама медицинского центра. Оштрафовать рекламодателя антимонопольщики попытались на том основании, что в силу части 7 статьи 24 Закона о рекламе реклама лекарственных средств, медицинских услуг, в том числе методов лечения, медицинской техники должна сопровождаться предупреждением о наличии противопоказаний к их применению и использованию, необходимости ознакомления с инструкцией по применению или получения консультации специалистов.

Суд обоснованно сделал вывод, что реклама не содержит указание на лекарственные средства, методы лечения, медицинскую технику, для применения которых необходимо ознакомиться с инструкцией по их применению или получить консультацию специалистов при прохождении медицинской водительской комиссии, в связи с чем, сопровождения размещаемой информации предупреждением не требовалось.

Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 07.12.2017 № Ф06-27024/2017 по делу № А65-30727/2016 принял доводы хозяйственного субъекта, что транспортное средство используется по целевому назначению, осуществляется перевозка товаров, функциональное назначение транспортного средства не изменено.

Но есть и арбитражная практика с иными решениями арбитров, не в пользу рекламодателей. Например, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.04.2016 № Ф01-818/2016 по делу № А28-7957/2015, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 15.07.2015 № Ф10-1651/2015 по делу № А09-12568/2014 и др.

Постановлением Президиума ВАС РФ от 23.09.2008 № 5848/08 по делу № А45-10972/07-2/21 было определено, что звуковое сопровождение рекламы, а также звуковая реклама в салоне транспортного средства не допускаются, так как осуществляются с использованием транспортного средства. К аналогичным выводам пришел ФАС Московского округа в Постановлении от 26.09.2017 № Ф05-13613/2017 по делу № А40-3290/2017.

Реклама должна быть корректной и достоверной. Например, ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 04.07.2017 № Ф08-4093/2017 по делу № А25-1421/2016 рассматривал размещение рекламы таксомоторной компании. Но рекламу размещала не эта компания, а организация, оказывающая всего лишь операторские услуги, не имеющая в распоряжении или в пользовании автомобилей такси и, соответственно, не осуществляющая деятельность по перевозке пассажиров. Судьи сделали вывод о нарушении законодательства.

Обратите внимание, на транспортных средствах может быть размещена и не своя, а чужая реклама. В соответствии с Постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 23.12.2014 № Ф01-5310/2014 по делу № А82-17091/2013 ответственность за нарушение требований Закона о рекламе в этом случае несет не собственник транспортных средств, а третье лицо, которое и проводило рекламную акцию.

Хотя Президиум ВАС РФ в Постановлении от 23.09.2008 № 6327/08 по делу № А57-5741/07-6 не согласился с таким подходом, признав виноватым лицо, распространявшее рекламу, а не рекламодателя.

Бухгалтерский учет расходов на рекламу на транспорте

В бухгалтерском учете затраты по размещению рекламы на транспортных средствах являются расходами по обычным видам деятельности и учитываются в составе коммерческих расходов согласно пунктам 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (далее – ПБУ 10/99).

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18 ПБУ 10/99).

Расходы на рекламу в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» отражаются на счете 44 «Расходы на продажу». И этот порядок не зависит от того, о каком предприятии – промышленном, торговом или осуществляющем иную деятельность, – идет речь.

ПРИМЕР 1. ОТРАЖАЕМ РЕКЛАМНУЮ АКЦИЮ В БУХУЧЕТЕ
ООО «Экватор» решило провести рекламную акцию. Для этих целей был заключен договор с транспортной компанией, которая разместила на своих машинах специальные наклейки. Стоимость услуг составила 118 000 руб., в т. ч. НДС 18 000 руб.
Наклейки были заказаны заранее, и стоимость их приобретения составила 21 200 руб. без НДС.
Также на собственные автомашины была нанесена рекламная информация. Стоимость этих работ составила 13 231 руб. Эти работы осуществил работник предприятия. Ему была начислена заработная плата в сумме 10 000 руб. и соответствующие взносы (ставка – 30,2%).
В учете было отражено:
ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 60

— 100 000 руб. – отражены расходы сторонней организации на размещение рекламы на транспортных средствах;
ДЕБЕТ 19   КРЕДИТ 60

— 18 000 руб. – выделен НДС по расходам сторонней организации на размещение рекламы на транспортных средствах;
ДЕБЕТ 10   КРЕДИТ 60

— 21 200 руб. – оприходованы рекламные наклейки, предназначенные для размещения на автомашинах;
ДЕБЕТ 76   КРЕДИТ 10

— 21 200 руб. – приобретенные рекламные наклейки переданы сторонней организации для размещения на автотранспорте;
ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 76

— 21 200 руб. – списаны рекламные наклейки, переданные сторонней организации для размещения на автотранспорте, после получения отчета о нанесении данных ТМЦ на машины;
ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 10

— 13 231 руб. – стоимость нанесения рекламы на собственный транспорт своими силами;
ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 10

— 10 000 руб. – начислена заработная плата работнику, который производил нанесение рекламы на собственный автотранспорт;
ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 69

— 3200 руб. – (10 000 руб. × 30,2%) – начислены взносы с заработной платы работника, который производил нанесение рекламы на собственный автотранспорт;
ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 68

— 1300 руб. – (10 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с заработной платы работника, который производил нанесение рекламы на собственный автотранспорт.

Обратите внимание: если выделить конкретные суммы, причитающиеся работнику за «рекламные» работы, невозможно, то и относить начисленную заработную плату и взносы на статью расходов «Реклама» также будет необоснованно.

Налоговый учет расходов на рекламу на транспорте

Порядок отражения рассматриваемых расходов в налоговом учете имеет свои отличия от бухгалтерской методологии учета.

В налоговом учете рекламные расходы представляют собой, согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

При этом для целей налогового учета расходы на рекламу делятся на нормируемые и ненормируемые.

К ненормируемым расходам организации на рекламу относятся:

• расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в т. ч. объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;
• расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
• расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

А вот расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные выше (абз. 2–4 подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ), осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

Для определения размера выручки следует обратиться к статье 249 Налогового кодекса РФ, согласно которой выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Обратите внимание, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 248 НК РФ). То есть НДС при составлении такого расчета нужно будет исключить.

Расходы на рекламу на транспорте будут относиться к нормируемым видам рекламы (письма Минфина РФ от 20.04.2006 № 03-03-04/1/361, от 02.11.2005 № 03-03-04/1/334).

ПРИМЕР 2. ОТРАЖАЕМ РЕКЛАМНУЮ АКЦИЮ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ
ООО «Экватор» в отчетном периоде имело выручку в размере 36 200 000 руб. Таким образом, предельная вели­чина нормируемых расходов на рекламу составит 362 000 руб. (36 200 000 руб. × 1%).
Если обратимся к предыдущему примеру, то определим, что общая величина нормируемых расходов в отчетном периоде у предприятия составила 147 631 руб. (100 000 руб. + 21 200 руб. + 13 231 руб. + 10 000 руб. + 3200 руб.).
Таким образом, вся сумма нормируемых понесенных расходов будет принята в налоговом учете.

При этом важно учесть, что отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. А у налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, даже признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.

Поэтому нет ничего удивительного в том, что расходы, выходящие за пределы нормы в одном отчетном периоде, могут оказаться в границах лимита по итогам двух, трех или более отчетных периодов. Что в этом случае делать с нормируемыми расходами?

Сверхнормативные расходы, которые не были учтены налогоплательщиком при исчислении налога на прибыль организаций в одном отчетном периоде, могут быть учтены в последующих отчетных периодах календарного года (письмо Минфина России от 06.11.2009 № 03-07-11/285).

Читайте также «Как учесть рекламные расходы?»

Карина Кислова, главный бухгалтер ООО «Рост кадастр»

Вопрос 

Хотим забрендировать авто. «Газель» принадлежит физлицу, которое не имеет отношения к компании.

1. Нужно ли получать разрешение на размещение рекламы?

2. Если будет не реклама, а только бренд, телефон, наименование, то нужно ли согласовывать такую рекламу?

Ответ

В описанной ситуации согласование на размещение такой рекламы не требуется.

Обоснование 

Рекламе, размещенной на транспортных средствах и с их использованием, посвящена ст. 20 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» (далее -Закона о рекламе).

В соответствии с частью 1 статьи 20 Закона о рекламе размещение рекламы на транспортном средстве осуществляется на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство.

Согласно части 2 статьи 20 Закона о рекламе использование транспортных средств исключительно или преимущественно в качестве передвижных рекламных конструкций, в том числе переоборудование транспортных средств для распространения рекламы, в результате которого транспортные средства полностью или частично утратили функции, для выполнения которых они были предназначены, переоборудование кузовов транспортных средств с приданием им вида определенного товара, запрещается.

Часть 5 ст. 20 Закона о рекламе предусматривает, что реклама, размещенная на транспортных средствах, не должна создавать угрозы безопасности движения, в том числе ограничивать обзор управляющим транспортными средствами лицам и другим участникам движения, и должна соответствовать иным требованиям технических регламентов.

За размещение на транспортном средстве рекламы, создающей угрозу безопасности дорожного движения, в том числе рекламы, ограничивающей обзор лицу, управляющему транспортным средством, и другим участникам дорожного движения, предусмотрена административная ответственность (ст. 14.38 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

В описанной ситуации согласование на размещение такой рекламы не требуется.

Обратите внимание! Возможны законодательные ограничения, связанные с рекламой определенных видов товаров.

Так, размещение рекламы алкогольной продукции (включая пиво) с содержанием этилового спирта пять и более процентов объема готовой продукции не допускается на транспортных средствах (Письмо ФАС России от 29.05.2014 N АК/21824/14 «О размещении информации на транспортных средствах»).

На вопрос отвечала: Е. А. Карапетян ,   ведущий эксперт Аскон