Где узнать расход топлива на автомобиль в документации

(в ред. распоряжения Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Нормы расхода топлив могут устанавливаться для каждой модели, марки и модификации эксплуатируемых автомобилей и соответствуют определенным условиям работы автомобильных транспортных средств согласно их классификации и назначению. Нормы включают расход топлив, необходимый для осуществления транспортного процесса. Расход топлив на технические, гаражные и прочие внутренние хозяйственные нужды, не связанные непосредственно с технологическим процессом перевозок пассажиров и грузов, в состав норм (в таблицы) не включен и устанавливается отдельно.

Для автомобилей установлены следующие виды норм:

(в ред. распоряжения Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

— базовая норма в литрах на 100 км (л/100 км) пробега автотранспортного средства (АТС) в снаряженном состоянии;

— базовая норма в киловатт-часах на 100 км (кВт*ч/100 км) пробега АТС с тяговым электроприводом в снаряженном состоянии;

(абзац введен распоряжением Минтранса России от 30.09.2021 N ВД-196-р)

— транспортная норма в литрах на 100 км (л/100 км) пробега при проведении транспортной работы:

— автобуса, где учитывается снаряженная масса и нормируемая по назначению автобуса номинальная загрузка пассажиров;

— самосвала, где учитывается снаряженная масса и нормируемая загрузка самосвала (с коэффициентом 0,5);

— транспортная норма в литрах на 100 тонно-километров (л/100 ткм) при проведении транспортной работы грузового автомобиля учитывает дополнительный к базовой норме расход топлива при движении автомобиля с грузом, автопоезда с прицепом или полуприцепом без груза и с грузом или с использованием установленных ранее коэффициентов на каждую тонну перевозимого груза, массы прицепа или полуприцепа — до 1,3 л/100 км и до 2,0 л/100 км для автомобилей, соответственно, с дизельными и бензиновыми двигателями, — или с использованием точных расчетов, выполняемых по специальной программе-методике непосредственно для каждой конкретной марки, модификации и типа АТС.

Базовая норма расхода топлив зависит от конструкции автомобиля, его агрегатов и систем, категории, типа и назначения автомобильного подвижного состава (легковые, автобусы, грузовые и т.д.), от вида используемых топлив, учитывает массу автомобиля в снаряженном состоянии, типизированный маршрут и режим движения в условиях эксплуатации в пределах «Правил дорожного движения».

Транспортная норма (норма на транспортную работу) включает в себя базовую норму и зависит или от грузоподъемности, или от нормируемой загрузки пассажиров, или от конкретной массы перевозимого груза.

Эксплуатационная норма устанавливается по месту эксплуатации АТС на основе базовой или транспортной нормы с использованием поправочных коэффициентов (надбавок), учитывающих местные условия эксплуатации, по формулам, приведенным в данном документе.

Нормы расхода топлив на 100 км пробега автомобиля установлены в следующих измерениях:

— для бензиновых и дизельных автомобилей — в литрах бензина или дизтоплива;

— для автомобилей, приводимых в движение тяговым электроприводом — в киловатт-часах;

(абзац введен распоряжением Минтранса России от 30.09.2021 N ВД-196-р)

КонсультантПлюс: примечание.

Изменения в абз. 13 п. 4 внесены в строгом соответствии с распоряжением Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р. По-видимому, аббревиатура СНГ в словосочетаниях «л СНГ», «литрах СНГ» также должна измениться на «л СУГ», «литрах СУГ».

— для автомобилей, работающих на сжиженном углеводородном газе (СУГ), — в литрах СНГ из расчета 1 л бензина соответствует «1,32 л СНГ, не более» (рекомендуемая норма в пределах 1,22 +/- 0,10 л СНГ к 1 л бензина, в зависимости от свойств пропан-бутановой смеси);

(в ред. распоряжения Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

— для автомобилей, работающих на компримированном природном газе (КПГ) — в нормальных метрах кубических СПГ, из расчета 1 л бензина соответствует 1 +/- 0,1 куб. м СПГ (в зависимости от свойств природного газа);

(в ред. распоряжения Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

КонсультантПлюс: примечание.

Распоряжением Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р в абз. 15 п. 4 слова «сжиженный нефтяной газ (СНГ)», «сжатый (компримированный) природный газ (СПГ)» заменены словами «сжиженный углеводородный газ (СУГ)» и «компримированный природный газ (КПГ)» в соответствующем падеже.

— для газодизельных автомобилей норма расхода сжатого природного газа указана в куб. м с одновременным указанием нормы расхода дизтоплива в литрах, их соотношение определяется производителем техники (или в инструкции по эксплуатации).

Учет дорожно-транспортных, климатических и других эксплуатационных факторов, влияющих на расход топлив АТС (за исключением автомобилей с тяговым электроприводом) производится при помощи поправочных коэффициентов (надбавок), регламентированных в пунктах 5 и 6 настоящих методических рекомендаций в виде процентов повышения или снижения исходного значения нормы (их значения устанавливаются по решению юридического лица или индивидуального предпринимателя, осуществляющего эксплуатацию АТС).

(в ред. распоряжений Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р, от 30.09.2021 N ВД-196-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

Для автомобилей с тяговым электроприводом, дорожно-транспортные, климатические и другие эксплуатационные факторы, влияющие на расход электроэнергии, определяются решением юридического лица или индивидуального предпринимателя и учитываются в виде процентов повышения исходного значения нормы (суммарной относительной надбавки), но не более 100%.

(абзац введен распоряжением Минтранса России от 30.09.2021 N ВД-196-р)

5. Нормы расхода топлив повышаются при следующих условиях.

Работа автотранспорта в зимнее время года в зависимости от климатических районов страны — от 5% до 20% (включительно — и далее по тексту для всех верхних предельных значений коэффициентов). Порядок применения, значения и сроки действия зимних надбавок представлены в Приложении N 2.

Работа автотранспорта на дорогах общего пользования (I, II и III категорий) в горной местности, включая города, поселки и пригородные зоны, при высоте над уровнем моря:

от 300 до 800 м — до 5% (нижнегорье);

от 801 до 2000 м — до 10% (среднегорье);

от 2001 до 3000 м — до 15% (высокогорье);

свыше 3000 м — до 20% (высокогорье).

Работа автотранспорта на дорогах общего пользования I, II и III категорий со сложным планом (вне пределов городов и пригородных зон), где в среднем на 1 км пути имеется более пяти закруглений (поворотов) радиусом менее 40 м (или из расчета на 100 км пути — около 500) — до 10%, на дорогах общего пользования IV и V категорий — до 30%.

При работе автотранспорта в населенных пунктах с численностью населения:

(в ред. распоряжения Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

свыше 5 млн. человек — до 35%;

(в ред. распоряжения Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

от 1 до 5 млн. человек — до 25%;

(в ред. распоряжения Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

от 250 тыс. до 1 млн. человек — до 15%;

(в ред. распоряжения Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

от 100 до 250 тыс. человек — до 10%;

(в ред. распоряжения Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

до 100 тыс. человек (при наличии регулируемых перекрестков, светофоров или других знаков дорожного движения) — до 5%.

(в ред. распоряжения Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

Работа автотранспорта, требующая частых технологических остановок, связанных с погрузкой и выгрузкой, посадкой и высадкой пассажиров, в том числе маршрутные таксомоторы-автобусы, грузо-пассажирские и грузовые автомобили малого класса, автомобили типа пикап, универсал и т.п., включая перевозки продуктов и мелких грузов, обслуживание почтовых ящиков, инкассацию денег, обслуживание пенсионеров, инвалидов, больных и т.п. (при наличии в среднем более чем одной остановки на 1 км пробега; при этом остановки у светофоров, перекрестков и переездов не учитываются) — до 10%.

При движении автомобилей с пониженной средней скоростью движения (при перевозке нестандартных, крупногабаритных, тяжеловесных, опасных грузов, грузов в стекле и иных подобных грузов, при движении в колоннах при сопровождении АТС автомобилями прикрытия) в диапазоне 20 — 40 км/ч — до 15%, то же со средней скоростью ниже 20 км/ч — до 35%.

(в ред. распоряжения Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

При обкатке новых автомобилей и вышедших из капитального ремонта (пробег определяется производителем техники) — до 10%.

При централизованном перегоне автомобилей своим ходом в одиночном состоянии или колонной — до 10%; при перегоне-буксировке автомобилей в спаренном состоянии — до 15%; при перегоне-буксировке в строенном состоянии — до 20%.

Для автомобилей, находящихся в эксплуатации более пяти лет или с общим пробегом более 100 тыс. км — до 5%; более восьми лет или с общим пробегом более 150 тыс. км — до 10%.

(в ред. распоряжения Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

При работе грузовых автомобилей, фургонов, грузовых таксомоторов и т.п. без учета транспортной работы — до 10%.

(в ред. распоряжения Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

При работе автомобилей в качестве технологического транспорта, включая работу внутри предприятия, — до 20%.

(в ред. распоряжения Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

При работе специальных автомобилей (патрульных, киносъемочных, пожарных, автомобилей скорой помощи, автомобилей фотовидеофиксации, ремонтных, автовышек, автопогрузчиков и т.д.), выполняющих транспортный процесс при маневрировании, на пониженных скоростях, при частых остановках, движении задним ходом и т.п. — до 20%.

(в ред. распоряжения Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

При работе в карьерах (кроме специальных карьерных АТС), при движении по полю, при вывозке леса и т.п. на горизонтальных участках дорог IV и V категорий: для АТС в снаряженном состоянии без груза — до 20%, для АТС с полной или частичной загрузкой автомобиля — до 40%.

(в ред. распоряжения Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

При работе в чрезвычайных климатических и тяжелых дорожных условиях в период сезонной распутицы, снежных или песчаных заносов, при сильном снегопаде и гололедице, наводнениях, лесных пожаров и других стихийных бедствиях для дорог I, II и III категорий — до 35%, для дорог IV и V категорий — до 50%.

(в ред. распоряжения Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

При учебной езде на дорогах общего пользования — до 20%; при учебной езде на специально отведенных учебных площадках, при маневрировании на пониженных скоростях, при частых остановках и движении задним ходом — до 40%.

При использовании установки «климат-контроль» (независимо от времени года) при движении автомобиля — до 7%.

(в ред. распоряжения Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

При использовании кондиционера при движении автомобиля — до 7% (применение данного коэффициента совместно с зимней надбавкой в зависимости от климатических районов не допускается).

(в ред. распоряжения Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

Нормы расхода топлива для функционирования дополнительного оборудования рефрижераторов, автобусов, специальных и специализированных транспортных средств определяются научными организациями, занимающимися разработкой подобных норм, заводами-изготовителями дополнительного оборудования или АТС (нормируются в л/час).

(в ред. распоряжения Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

При использовании кондиционера на стоянке нормативный расход топлива устанавливается из расчета за один час простоя с работающим двигателем, то же на стоянке при использовании установки «климат-контроль» (независимо от времени года) за один час простоя с работающим двигателем — до 10% от базовой нормы.

При простоях автомобилей под погрузкой или разгрузкой в пунктах, где по условиям безопасности или другим действующим правилам запрещается выключать двигатель (нефтебазы, специальные склады, наличие груза, не допускающего охлаждения кузова, банки и другие объекты), а также в других случаях вынужденного простоя автомобиля с включенным двигателем — до 10% от базовой нормы за один час простоя.

В зимнее или холодное (при среднесуточной температуре ниже +5 °C) время года на стоянках при необходимости пуска и прогрева автомобилей и автобусов (если нет независимых отопителей), а также на стоянках в ожидании пассажиров (в том числе для медицинских АТС и при перевозках детей) устанавливается нормативный расход топлива из расчета за один час стоянки (простоя) с работающим двигателем — до 10% от базовой нормы.

Допускается на основании решения юридического лица или индивидуального предпринимателя, осуществляющего эксплуатацию АТС:

(в ред. распоряжения Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

— на внутригаражные разъезды и технические надобности автотранспортных предприятий (технические осмотры, регулировочные работы, приработка деталей двигателей и других агрегатов автомобилей после ремонта и т.п.) увеличивать нормативный расход топлива до 1% от общего количества, потребляемого данным предприятием (с обоснованием и учетом фактического количества единиц АТС, используемых на этих работах);

— для марок и модификаций автомобилей, не имеющих существенных конструктивных изменений по сравнению с базовой моделью (с одинаковыми техническими характеристиками двигателя, коробки передач, главной передачи, шин, колесной формулы, кузова) и не отличающихся от базовой модели собственной массой, устанавливать базовую норму расхода топлив в тех же размерах, что и для базовой модели;

— для марок и модификаций автомобилей, не имеющих перечисленных выше конструктивных изменений, но отличающихся от базовой модели только собственной массой (при установке фургонов, кунгов, тентов, дополнительного оборудования, бронировании и т.д.), нормы расхода топлив могут определяться:

КонсультантПлюс: примечание.

Распоряжением Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р в абз. 33 п. 5 слова «сжиженный нефтяной газ (СНГ)», «сжатый (компримированный) природный газ (СПГ)» заменены словами «сжиженный углеводородный газ (СУГ)» и «компримированный природный газ (КПГ)» в соответствующем падеже соответственно.

на каждую тонну увеличения (уменьшения) собственной массы автомобиля с увеличением (уменьшением) из расчета до 2 л/100 км для автомобилей с бензиновыми двигателями, из расчета до 1,3 л/100 км — с дизельными двигателями, из расчета до 2,64 л/100 км для автомобилей, работающих на сжиженном газе, из расчета до 2 куб. м/100 км для автомобилей, работающих на сжатом природном газе; при газодизельном процессе двигателя ориентировочно до 1,2 куб. м природного газа и до 0,25 л/100 км дизельного топлива, из расчета на каждую тонну изменения собственной массы автомобиля.

6. Норма расхода топлив может снижаться.

При работе на дорогах общего пользования I, II и III категорий за пределами пригородной зоны на равнинной слабохолмистой местности (высота над уровнем моря до 300 м) — до 15%.

В том случае, когда автотранспорт эксплуатируется в пригородной зоне вне границы города, поправочные (городские) коэффициенты не применяются.

При необходимости применения одновременно нескольких надбавок норма расхода топлива устанавливается с учетом суммы или разности этих надбавок.

В дополнение к нормированному расходу газа допускается расходование бензина или дизтоплива для газобаллонных автомобилей в следующих случаях:

— для заезда в ремонтную зону и выезда из нее после проведения технических воздействий — до 5 л жидкого топлива на один газобаллонный автомобиль;

— для запуска и работы двигателя газобаллонного автомобиля — до 20 л жидкого топлива в месяц на один автомобиль в летний и весенне-осенний сезоны, в зимнее время дополнительно учитываются зимние надбавки согласно Приложению N 2;

— на маршрутах, протяженность которых превышает запас хода одной заправки газа, — до 25% от общего расхода топлива на указанных маршрутах.

Во всех указанных случаях нормирование расхода жидкого топлива для газобаллонных автомобилей осуществляется в тех же размерах, что и для соответствующих базовых автомобилей.

Применительно к конкретным условиям эксплуатации АТС допускается использование скорректированных значений поправочных коэффициентов (надбавок) к базовым нормам расхода топлив, утвержденных настоящими методическими рекомендациями, или дополнительных коэффициентов (надбавок) к базовым нормам расхода топлив при соответствующим обосновании.

(в ред. распоряжений Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р, от 30.09.2021 N ВД-196-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

6.1. На период действия данного документа для моделей, марок и модификаций автомобильной техники, поступающей в автопарк страны, на которую Минтрансом России не утверждены нормы расхода топлив (отсутствующие в данном документе), по решению юридического лица или индивидуального предпринимателя, осуществляющего эксплуатацию АТС, в отношении данных АТС могут вводиться базовые нормы, разработанные по индивидуальным заявкам в установленном порядке научными организациями, осуществляющими разработку таких норм по специальной программе-методике.

(в ред. распоряжения Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р)

(см. текст в предыдущей редакции)

Источник

Нормы списания ГСМ 2023 в таблице – Минтранс РФ. Норма расхода топлива по маркам автомобилей

Бухгалтерия

Как правильно рассчитать нормы расхода топлива по приказу Минтранса

Норму расхода бензина утвердил Минтранс. Эти стандарты используются для статистической, бухгалтерской и оперативной отчетности и для расчетов себестоимости перевозок и других транспортных услуг.

Как регулируются нормативы

Для работы транспортного средства необходимо топливо. Каждая категория авто требует разных объемов ГСМ. Минтранс разработал специальный стандарт — норму расхода топлива по маркам автомобилей (Распоряжение № АМ-23-р от 14.03.2008). Норматив позволяет определить, сколько горюче-смазочных материалов требуется конкретной марке транспорта для обеспечения технологического процесса. Стандарты разработаны только в отношении рабочего процесса транспортных средств. Например, применять значения для расчета списания ГСМ при ремонте, настройке или испытании недопустимо. Для технологических целей следует установить дополнительные нормы затрат топлива (НЗТ).

Распоряжение № АМ-23-р устанавливает сразу несколько категорий стандартов по расходу топлива и ГСМ:

Базовый норматив затрат бензина в литрах на 100 км в снаряженном состоянии.
Транспортный стандарт в литрах на 100 км в эксплуатации (при проведении транспортной работы), в том числе:
- стандарт затрат для автобуса с учетом снаряженной массы и номинальной загрузки пассажиров;
- норматив потребления для самосвалов с учетом снаряжения и номинальной загрузки ТС.
Транспортный норматив грузового авто в литрах на 100 тоннокилометров, определенный при проведении транспортных работ.

Нормативы устанавливаются в литрах, например, для бензина или дизельного топлива. Либо стандарты закрепляют в метрах кубических, если, к примеру, транспорт потребляет газ.

Можно ли разработать индивидуальные нормативы

Распоряжение № АМ-23-р определяет нормы списания ГСМ в 2023 году по видам транспорта в РФ для всех организаций. Но использовать стандарты Минтранса или нет в своей работе — решение руководства компании. То есть на законодательном уровне нет никаких требований к обязательному применению НЗТ.

Налоговый кодекс не требует нормировать затраты на ГСМ ни по налогу на прибыль организаций, ни по УСНО. Аналогичную позицию поддерживает Минфин (письма от 22.03.2019 № 03-03-07/19283, от 27.09.2018 № 03-11-11/69335). Каждая организация должна принять самостоятельное решение о работе с топливными нормативами.

Стандарты затрат разрешается разработать самостоятельно. Например, учреждение, основываясь на рекомендации Минтранса, утверждает собственные нормативы. Показатели отвечают реальным характеристикам транспортных средств, эксплуатируемых в процессе жизнедеятельности.

Рекомендации министерства — это лишь стандартные значения, рассчитанные по общим характеристикам марок авто. Несмотря на поправочные коэффициенты, на практике значения существенно отличаются от фактических затрат. Организации вправе утвердить собственные показатели.

Нормативные значения утвердите локальным приказом.

Как считать

Чиновники выделили три основных понятия:

Базовая НЗТ	Это стандартное значение затрат ГСМ. Устанавливается в отдельности для каждой марки транспортных средств. Учитывает индивидуальные конструкции, массу в снаряженном состоянии, вид потребляемого ГСМ и прочие характеристики. Вид расхода применим для стандартных, типизированных ситуаций.
Транспортная НЗТ	Этот вид нормативного использования применяется уже с учетом характеристик транспортной работы агрегата. По сути, это базовый стандарт, пересчитанный с учетом грузоподъемности, тяговой силы, номинальной загрузки груза или пассажиров. То есть стандарт с учетом рабочих характеристик авто.
Эксплуатационная НЗТ	Это реальный норматив затрат, который пересчитан с учетом поправочных коэффициентов. Это базовая и транспортная НЗТ, которые учитывают условия эксплуатации ТС (местность, климат, температурный режим и прочие особенности эксплуатации).

Каждый из нормативных значений пересчитывается по отношению к базовому с учетом поправочных коэффициентов. Подробная таблица норм расхода топлива на 2023 год раскрывает значения по маркам авто. Сокращения в таблице:

Б — бензин;
Д — дизтопливо;
СНГ (СУГ) — сжиженный нефтяной газ;
СПГ (КПГ) — сжатый природный газ.

Модель, марка, модификация автомобиля	Базовая норма, л/100 км	Вид топлива
ВАЗ-1111 «Ока»	6,5	Б
ВАЗ-11113 «Ока» (ВАЗ-11113-2L-0,75-35-4М)	5,6	Б
ВАЗ-11183 «Калина» (ВАЗ-21114-4L-1,596-81-5М)	8,0	Б
ВАЗ-2104	8,5	Б
ВАЗ-21041 (ВАЗ-21067.10-4L-1,568-74,5-5М)	9,1	Б
ВАЗ-21043 (ВАЗ-2103-4L-1,45-71-5М)	8,3	Б
ВАЗ-21043 (ВАЗ-2103-4L-1,451-71,5-4М)	9,0	Б
ВАЗ-2105, -21051, -21053	8,5	Б
ВАЗ-2106 (ВАЗ-2106-4L-1,57-75,5-5М)	8,5	Б
ВАЗ-2106 (ВАЗ-2106-4L-1,57-75,5-4М)	9,0	Б
ВАЗ-21061	9,0	Б
ВАЗ-21063 (ВАЗ-2130-4L-1,77-82-5М)	9,0	Б
ВАЗ-2107 (ВАЗ-2103-4L-1,45-72,5-4М)	8,6	Б
ВАЗ-21072 (ВАЗ-2105-4L-1,3-63,5-4М)	8,9	Б
ВАЗ-21074 (ВАЗ-2106-4L-1,57-75,5-5М)	8,5	Б
ВАЗ-21074 (ВАЗ-21067-4L-1,568-74,5-5М)	8,9	Б
ВАЗ-2108, -2108 «Спутник», -21081, -21083, -2109	8,0	Б
ВАЗ-21093 (ВАЗ-2111-4L-1,499-79-5М)	7,7	Б
ВАЗ-21093; -21099 1,5i (ВАЗ-21083-20-4L-1,5-71-5М)	7,5	Б
ВАЗ-21099 (ВАЗ-2111-4L-1,499-79-5М)	7,8	Б
ВАЗ-2110 1,5i (ВАЗ-21083-20-4L-1,5-71-5М)	7,4	Б
ВАЗ-2110-010 (ВАЗ-2110-4L-1,499-73-5М)	7,8	Б
ВАЗ-21102 (ВАЗ-2111-4L-1,499-79-5М)	7,5	Б
ВАЗ-21103 (ВАЗ-2112-4L-1,499-92-5М)	7,7	Б
ВАЗ-21104 (ВАЗ-21124-4L-1,596-90-5М)	8,4	Б
ВАЗ-2111 (ВАЗ-2111-4L-1,499-79-5М)	7,6	Б
ВАЗ-21112-00 1.6 (ВАЗ-21114-4L-1,596-80-5М)	8,3	Б
ВАЗ-21113 (ВАЗ-2112-4L-1,499-92-5М)	7,8	Б
ВАЗ-2112 (ВАЗ-2112-4L-1,499-92-5М)	7,7	Б
ВАЗ-21140 (ВАЗ-2111-4L-1,499-79-5М)	7,9	Б
ВАЗ-21150 (ВАЗ-2111-4L-1,499-79-3,94-5М)	7,4	Б
ВАЗ-2120 (ВАЗ-2130-4L-1,774-82-5М)	10,7	Б
ВАЗ-212090 «Бронто» брон. (ВАЗ-2130-4L-1,774-82-5М)	12,5	Б
ВАЗ-2121, -21211	12,0	Б
ВАЗ-21213 (ВАЗ-21213-4L-1,690-80-5М)	11,5	Б
ВАЗ-21213Б брон. (ВАЗ-21213-4L-1,69-79-5М)	12,1	Б
ВАЗ-21214-20 «Шевроле-Нива» (ВАЗ-21214.10-4L-1,689-82-5М)	10,9	Б
ВАЗ-21218 (ВАЗ-21213-4L-1,69-79-5М)	11,9	Б
ВАЗ-212182 брон. (ВАЗ-21213-4L-1,69-79-5М)	12,3	Б
ВАЗ-212300 «Шевроле-Нива» (ВАЗ-2123-4L-1,69-80-5М)	10,5	Б
ВАЗ-2131 (ВАЗ-21213-4L-1,69-80-5М)	11,3	Б
ВАЗ-21310 (ВАЗ-2130-4L-1,774-82-5М)	11,5	Б
ВАЗ-213102 «Бронто» брон. (ВАЗ-2130-4L-1,774-80-5М)	12,4	Б
ВАЗ-21312 (ВАЗ-2130-4L-1,774-82-5М)	11,4	Б
ВАЗ-2302 «Бизон» (ВАЗ-2121-4L-1,57-78-4М)	11,5	Б
ГАЗ-13	20,0	Б
ГАЗ-14	22,0	Б
ГАЗ-24, -24-10, -24-60	13,0	Б
ГАЗ-24-01, -24-03, -24-11, -24-14, -24Т	13,5	Б
ГАЗ-24-02, -24-04	14,0	Б
ГАЗ-24-07	16,5	СНГ
ГАЗ-24-12, -24-13 (с двигателем ЗМЗ-402, -402.10)	13,5	Б
ГАЗ-24-12, -24-13 (с двигателем ЗМЗ-4021, -4021.10)	14,0	Б
ГАЗ-24-17, -24-25	16,5	СНГ
ГАЗ-3102 (с двигателем ЗМЗ-4022.10)	13,0	Б
ГАЗ-3102 (Chrysler-4L-2,429-137-5M)	10,7	Б
ГАЗ-3102 (Toyota 3RZ-FE-4L-2,694-152-5M)	11,2	Б
ГАЗ-3102, -3102-12 (ЗМЗ-4062.10-4L-2,3-150-4М)	12,5	Б
ГАЗ-3102-12; ГАЗ-3102 (ЗМЗ-4062.10-4L-2,3-150-5М)	12,0	Б
ГАЗ-310200 (Toyota-6V-3,378-194-4А)	13,8	Б
ГАЗ-310200 (Rover-8V-3,95-182-5М)	13,5	Б
ГАЗ-31022 (ЗМЗ-4021.10-4L-2,445-90-4М)	13,9	Б
ГАЗ-310221 (ЗМЗ-40210D-4L-2,445-81-5М)	13,1	Б
ГАЗ-310221 (ЗМЗ-40620Д-4L-2,3-131-5M)	11,5	Б
ГАЗ-31029 (Rover-4L-1,994-140-5М)	11,5	Б
ГАЗ-31029 (ЗМЗ-402; 402.10 — 4L-2,445-100-4М)	13,0	Б
ГАЗ-31029 (ЗМЗ-4021; 4021.10 — 4L-2,445-90-4М)	13,5	Б
ГАЗ-3105 (8V-3,4-170-5М)	13,7	Б
ГАЗ-3110 (ЗМЗ-4026.10; -40200Ф-4L-2,445-100-4М)	13,0	Б
ГАЗ-3110 (Rover-4L-1,996-136-5М)	10,7	Б
ГАЗ-3110 (ЗМЗ-4020 ОМ-4L-2,445-100-5М)	12,2	Б
ГАЗ-3110 (ЗМЗ-4062.10-4L-2,287-150-5М)	11,4	Б
ГАЗ-3110 (ЗМЗ-40210Д; -4021-4L-2,445-90-5M)	13,0	Б
ГАЗ-3110 (ЗМЗ-4026.10; -402-4L-2,445-100-5M)	12,1	Б
ГАЗ-3110 (ЗМЗ-40620Д-4L-2,3-131-5M)	11,5	Б
ГАЗ-3110-551 (Chrysler-4L-2,429-137-5M)	10,6	Б
ГАЗ-31105 (ЗМЗ-40620Д-4L-2,3-131-5M)	11,5	Б
ЗАЗ-1102	7,0	Б
ЗИЛ-114	24,0	Б
ЗИЛ-117	23,0	Б
ЗИЛ-4104	26,0	Б
ЗИЛ-41047 (8V-7,68-315-3А)	26,5	Б
ИЖ-2125, -21251, -2126	10,0	Б
ЛуАЗ-1302	11	Б
Москвич-2136, -2140, -2141 (все модификации)	10,0	Б
Москвич-2141 «Юрий Долгорукий» (Renault-4L-1,998-113- 5M)	8,6	Б
Москвич-2141-22 (УЗАМ-3317-4L-1,7-85-5М)	9,4	Б
Москвич-2141-22 (УЗАМ-3320-4L-2,0-91-5М)	9,6	Б
Москвич-21412-01 (УЗАМ-331.10-4L-1,478-72-5М)	8,5	Б
Москвич-21412-01 (УЗАМ-3313-4L-1,815-85-5М)	9,0	Б
Москвич-214145 «Святогор» (Renault-4L-1,998-113-5M)	8,8	Б
Москвич-2142 «Князь Владимир» (Renault-4L-1,988-113-5M)	8,9	Б
Москвич-2142 «Иван Калита» (Renault-4L-1,988-145-5M)	10,2	Б
УАЗ-31512 (ЗМЗ-4025.10-4L-2,45-90-4М)	15,5	Б
УАЗ-31512 (ЗМЗ-40260F-4L-2,445-100-4М)	15,4	Б
УАЗ-31512 (УМЗ-4178-4L-2,445-76-4М)	15,1	Б
УАЗ-31514 (ЗМЗ-4025.10-4L-2,445-90-4М)	16,7	Б
УАЗ-31514 (ЗМЗ-40210L-4L-2,445-81-4М)	15,5	Б
УАЗ-31514 (УМЗ-41780В-4L-2,445-76-4М)	15,8	Б
УАЗ-31514 (УМЗ-402100-4L-2,445-74-4М)	15,6	Б
УАЗ-31517 (HR 492 НТА фирмы «VМ»-4L-2,393-100-4М)	11,0	Д
УАЗ-31519 (УМЗ-4218.10-4L-2,89-98-4М)	14,5	Б
УАЗ-31519 (УМЗ-4218-4L-2,89-84-4М)	15,9	Б
УАЗ-31519 (УМЗ-4218-4L-2,89-98-4М)	14,9	Б
УАЗ-315195 (ЗМЗ-4090011-4L-2,693-128-5М)	13,5	Б
УАЗ-315195 Hunter (ЗМЗ-40900G-4L-2,693-128-4М)	13,8	Б
УАЗ-3153 СБА-4УМ (брон.) (УМЗ-4218-10 -4L-2,89-98-4М)	16,6	Б
УАЗ-3153 (УМЗ-4218-4L-2,89-84-4М)	15,4	Б
УАЗ-3159 «Барс» (ЗМЗ-4092.10-4L-2,7-133-5М)	16,5	Б
УАЗ-31601 (УМЗ-421.10-10-4L-2,89-98-5М)	15,3	Б
УАЗ-31604 (VM-425LTRV-4L-2,5-105-5М)	13,2	Д
УАЗ-3162 СБА 10У (брон.) (УМЗ-421.10-4L-2,89-98-4М)	16,0	Б
УАЗ-31622 (ЗМЗ-4092.10-4L-2,69-130-5М)	13,7	Б
УАЗ-3163-10 «Патриот» (ЗМЗ-40900R-4L-2,693-128-5М)	13,5	Б

Расчет для легковых автомобилей

Для легкового авто расчет норматива производится по специальной формуле:

Qн = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),

где:

Qн — это норматив затрат ГСМ, исчисленный в литрах;
Hs — базовый стандарт расхода топлива на пробег автомобиля в 100 км;
S — конкретный пробег автомобиля, исчисляется в км;
D — поправочный коэффициент, установленный к норме, отражается в %.

Базовый стандарт определяется в соответствии с рекомендациями Минтранса для организаций. Например, отдельные значения предусмотрены:

для отечественного транспорта до 2014 года выпуска;
для зарубежных авто до 2008 года;
для зарубежных марок с 2008 по 2014 год.

Учет пробега для исчисления нормативных значений ведется исключительно по путевым листам. Это специальный первичный документ, который заполняют организации, эксплуатирующие транспорт. О форме и правилах заполнения читайте в статье «Инструкция: заполняем путевой лист легкового автомобиля».

Расчет для автобусов

Если фирма эксплуатирует автобусы в работе, то рассчитывать нормативы придется иначе. Для этого используйте такую формулу:

Qн = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D) + Hот × T,

где:

Qн — стандарт затрат ГСМ, исчисленный в литрах;
Hs — транспортная НТ расхода, определенная на пробег автобуса в 100 км, исчисленная с учетом нормируемой по классу и назначению автобуса загрузки пассажиров;
S — фактический пробег автобуса, определенный в км по путевому листу;
Hот — норматив затраты ГСМ при эксплуатации штатных независимых отопителей, рассчитывается в л/ч;
T — фактическое время работы автобуса с включенным отопителем, ч;
D — поправочный коэффициент, определенный к норме, %.

Фактический пробег автобуса подтверждается путевым листом.

Расчет для грузовиков

Для грузового автотранспорта порядок расчета усложнен. В расчете учитываются и масса груза, и вес прицепов, и прочие характеристики перевозки. Для самосвалов и тягачей нормативные значения считают в особом порядке.

Формула, как рассчитать норму расхода топлива на автомобиль грузовой:

Qн = 0,01 × (Hsan × S + Hw × W) × (1 + 0,01 × D),

где:

Qн — стандартный расход ГСМ в литрах;
S — пробег автомобиля или автопоезда, определяют в км;
Hsan — норма потребления топлива, установленная на пробег автомобиля или автопоезда в снаряженном состоянии без груза.

Последний показатель Hsan вычисляют отдельно. Для этого используйте формулу:

Hsan = Hs + Hg × Gпр, л/100 км,

где:

Hs — базовая норма расхода топлива на пробег автомобиля (тягача) в снаряженном состоянии, л/100 км (Hsan = Hs, л/100 км, для одиночного автомобиля, тягача);
Hg — норма расхода на дополнительную массу прицепа или полуприцепа, л/100 т. км;
Gпр — собственная масса прицепа или полуприцепа, т;
Hw — норма расхода топлива на транспортную работу, л/100 т. км;
W — объем транспортной работы, т. км: W = Gгр × Sгр (где Gгр — масса груза, т, Sгр — пробег с грузом, км);
D — поправочный коэффициент (суммарная относительная надбавка или снижение) к норме, %.

Фактическое значение пробега определяйте по путевому листу.

Подробнее: заполняем новый путевой лист грузового автомобиля

Корректировочные коэффициенты

Стандартный пересчет нормативов не дает фактических показателей. Чиновники ввели специальный поправочный коэффициент к норме расхода топлива — таких показателей несколько. Их устанавливают в зависимости от многочисленных факторов эксплуатации транспорта. Коэффициенты как увеличивают нормативы, так и снижают.

Например, при работе в зимний период транспорт расходует больше топлива, чем в летние месяцы. В то же время при движении по открытой трассе авто расходует меньше топлива, чем, к примеру, при езде по городу или опасному дорожному участку.

Когда нормативы повышаются

Оснований для применения повышающих коэффициентов для расчета нормы расходов топлива на автомобильном транспорте довольно много. Значения коэффициентов варьируются от 5% до 50%. А в сумме выдают и гораздо большие значения.

Основания для повышения норм расхода топлива:

работа в зимний период — 5-20%;
эксплуатация в горной местности — 5-20%;
дороги сложного плана и опасные участки дорог — 10-30%;
передвижение в городских зонах — 5-35%;
необходимость частых технологических остановок — 10%;
необходимость низкой скорости движения — 15-35% в среднем;
для обкатки нового авто — до 10%;
по длительности эксплуатации — 5-10%.

Это лишь ключевые факторы, которые повышают расход топлива. Исчерпывающий перечень приведен в Распоряжении Минтранса № АМ-23-р от 14.03.2008 (ред. от 20.09.2018).

Когда нормативы понижаются

Оснований для применения понижающих коэффициентов намного меньше. Обозначим общие случаи, когда следует уменьшить нормы Минтранса по расходу топлива. Значения приведем в таблице:

Критерий	Коридор значения коэффициента
Работа на равнинной и слабохолмистой местности, за пределами населенных пунктов	До 15%
При работе в пригородной зоне	Не применяют повышающий коэффициент при работе в городских зонах

В некоторых ситуациях есть необходимость применить сразу несколько коэффициентов. Тогда следует рассчитывать надбавку или снижение как сумму или разницу показателей.

Об авторе статьи

Евдокимова Наталья

Бухгалтер-эксперт

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению.
Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Другие статьи автора на gosuchetnik.ru

Вместе с эти материалом часто ищут:

Как отозвать доверенность, выданную юридическим лицом:

Сообщить об отзыве поверенное лицо и тех, кто требовал документ (п. 1 ст. 189 ГК РФ).
Забрать оригинал (п. 3 ст. 89 ГК РФ).
Если невозможно оповестить всех, отозвать через нотариуса (п. 1 ст. 189 ГК РФ).

27 января 2020

Простой по вине заказчика — это время, в течение которого подрядчик не может исполнять принятые по договору обязанности, потому что его контрагент не предоставил необходимых материалов либо не выполнил условия, обеспечивающие возможность работы.

15 августа 2019

Закон о порядке регистрации уставов муниципальных образований — это 97-ФЗ от 21.07.2005. В нем прописаны все правила и требования по процедуре.

15 июня 2020

Муниципальная пенсия — это ежемесячная выплата, которую получает служащий, когда покидает службу и уходит на заслуженный отдых. Она назначается при длительной работе в органах местной власти и соблюдении некоторых других условий. Помимо нее, гражданин вправе оформить страховую выплату по старости.

29 января 2020

Источник

Содержание страницы

Понятие норматива ГСМ
Кто устанавливает нормы ГСМ
Бухгалтерский учет нормативов ГСМ
Зачем нужны показатели норм ГСМ
От чего зависит величина показателя ГСМ
Что утверждает Минтранс
Сезонные нюансы для ГСМ
Расход топлива, подсчитываемый самостоятельно

Когда организация владеет и распоряжается одним или несколькими служебными автомобилями, стоящими на ее балансе, перед ней постоянно стоит задача покупки топлива, обоснования его использования и списания на расходы.

Действующие правила налогообложения позволяют уменьшать за счет этого списания базу налога на прибыль, но только в том случае, если они правильно обоснованы в соответствующей отчетной документации.

Поэтому крайне важно корректно вести учет истраченных горюче-смазочных материалов и соблюдать нормы списания, устанавливаемые Министерством транспорта Российской Федерации.

Рассмотрим, какие нормы по ГСМ актуальны на сегодняшний день, как они зависят от сезона, а также нюансы, которые могут возникнуть при обосновании их списания в неоднозначных случаях. Покажем на примере, как правильно произвести нормативный расчет списания ГСМ.

Как признавать расходы на ГСМ в целях налогообложения?

Понятие норматива ГСМ

Расход топлива на служебном автотранспорте не может происходить бесконтрольно и ненормированно, иначе не избежать перерасходов, а возможно, даже слива. Для контроля и учета количества ГСМ выведено понятие нормы расхода топлива – экономически обоснованного показателя, отражающего среднюю надобность в горючем (бензине, газе, солярке) для служебного автотранспорта различных разновидностей на определенный километраж.

Общепринятым и наиболее удобным является расчет расхода ГСМ на 100 км пробега.

Кто устанавливает нормы ГСМ

Министерство транспорта РФ дает рекомендации по нормированию топлива. Однако они оставались неизменными с 2015 года (последнее распоряжение Минтранса РФ относительно норм топлива № АМ-23-р датируется 14 июля 2015 года), что на сегодня не вполне отражает актуальную ситуацию.

Министерство финансов РФ сделало по этому поводу официальное разъяснение: в Письме от 19 августа 2016 года № 03-03-06/1/48789 сообщается, что следование нормам, установленным Минтрансом – это право, а не обязанность предпринимателя. Налоговые органы не вправе настаивать на соблюдении именно этих показателей при списании ГСМ.

Как отразить в бухгалтерском учете организации списание ГСМ сверх установленных норм?

Нормы расхода и списания топлива, действующие для каждой конкретной компании, должны быть приняты, утверждены и зафиксированы во внутренней документации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для автотранспортных фирм, в отличие от других юридических лиц и предпринимателей, учет расходов на топливо по рекомендациям Минтранса обязателен.

Бухгалтерский учет нормативов ГСМ

ВАЖНО! Образец заполнения акта списания ГСМ от КонсультантПлюс доступен по ссылке

При составлении баланса показатель расхода топлива для списания бухгалтер вносит:

в графу «Материальные расходы», если количество вписывается в установленные на предприятии нормы;
частично – в графу «Внереализационные расходы», если истраченные ГСМ превышают лимиты (в эту графу вписывается количество, вышедшее за пределы нормы).

Для этого применяется счет 10 «Материалы» с соответствующими субсчетами.

Подтверждающим документом, на основании которого делается расчет фактически истраченного топлива, является путевой лист, форму которого предприятию разрешено разрабатывать самостоятельно, а также талоны, чеки, сертификаты и т.д., подтверждающие закупку топлива по определенной цене.

Как отразить в учете списание ГСМ (топлива), приобретенных за наличный расчет?

Зачем нужны показатели норм ГСМ

Цели учета нормативов топлива достаточно очевидны:

контроль расходов организации на топливо для транспортных средств;
профилактика перерасхода, слива и т.п.;
ведение соответствующей отчетности;
уточнение себестоимости перевозок;
снижение налогооблагаемой базы;
основание для расчета с сотрудниками, использующими для служебных целей личный автотранспорт.

От чего зависит величина показателя ГСМ

Рекомендованные Министерством транспорта РФ либо самостоятельно разработанные на предприятии, нормы списания топлива зависят от объективных факторов:

вида транспорта (легковое авто, грузовик, фура, транспорт спецназначения и т.д.);
конкретной марки авто;
его пробега;
срока, в течение которого автомобиль находится в эксплуатации;
базового расхода ГСМ;
некоторых установленных коэффициентов – сезонных, территориальных, дорожных, грузоподъемных и т.п.

Что утверждает Минтранс

Документ-распоряжение Минтранса, устанавливающее рекомендованные нормы, носит методический характер. В нем приведены базовые показатели расхода газа, солярки, бензина для конкретных марок транспортных средств, дифференцированных также по классам и моделям. С помощью этих таблиц можно удобно вести топливный учет.

Ниже приводятся нормы топлива по самым распространенным представителям служебного автопарка. Полное перечисление всех предусмотренных Минтрансом России автотранспортных средств (около 800 марок) с соответствующими нормативами расходов ГСМ можно скачать по ссылке ниже.

ФАЙЛЫ
Скачать нормы расхода топлива, установленные Министерством транспорта РФ .doc

Сезонные нюансы для ГСМ

Общеизвестно, что расход топлива зимой и летом существенно отличается. Для холодного времени года действует специальная надбавка по нормам ГСМ, действующая в интервале от 2 до 20%, в зависимости от региона РФ. Документ, предлагаемый к использованию Минтрансом РФ, регулирует этот вопрос в приложении № 2.

Расход топлива, подсчитываемый самостоятельно

Несмотря на то что организация вправе пользоваться нормами Минтранса, что иногда оказывается предпочтительнее, поскольку рекомендуется налоговиками, можно производить собственные расчеты, исходя из установленных внутренними актами нормативов ГСМ.

Упрощенный вариант предусматривает нахождение частного от количества потраченного топлива и пройденного километража (для установления процентного соотношения цифра умножается на 100). В результате получится показатель в «привычной» форме, отражающий необходимое количество ГСМ для 100 км пути на данном авто. Далее к ней можно при необходимости применить соответствующие коэффициенты.

Более сложная формула, применяемая для исчисления данного показателя, учитывает конкретную марку авто и установленный для нее топливный норматив (из таблицы Минтранса или внутренних актов самой организации). Также принимается в расчет количество груза или пассажиров, находящихся на борту транспортного средства, режим движения, некоторые другие погрешности (зимний коэффициент, поправка на тип дороги и пр.).

N_расх. = 0,01 х N_{предусм.} х S х (1 + К х 0,01)

где:

N_расх. – исчисляемая норма расхода ГСМ для произведения списания (измеряется в литрах);
N_{предусм.} – норматив, предусмотренный в документах организации или Распоряжением Минтранса РФ;
S – километраж, пройденный данным авто;
К – коэффициент, принимаемый во внимание при учете различных поправок.

Пример конкретного расчета

Служебный автомобиль, принадлежащий ООО «Вольта», марки Тойота Королла с объемом двигателя 1,6 л совершил поездку, отмеченную в путевом листе расстоянием 650 км. При этом он затратил 62 л бензина. Груза на борту не было (доставлялись документы). Поездка была произведена зимой, зимняя надбавка, установленная в ООО «Вольта», составляет 5%. Фирма использует для расчета показатели из таблицы Минтранса РФ.

Рассчитаем расход топлива для списания. По данным Распоряжения Минтранса, нормы расхода топлива для автомобиля данной марки, идущего без груза, составляет 9 л на 100 км пробега. Зимний коэффициент принимаем за 5. Других надбавок данная поездка на авто этой марки в приведенных условиях не предусматривает. Произведем исчисление по формуле: 0,01 х 9 х 650 (1 + 5 х 0,01) = 0,09 х 650 х 1,05 = 61,4 л.

Как видим, водитель служебного авто практически не превысил расхода бензина, требующегося по нормативу.

Источник

Для налога на прибыль и налога при УСН расходы на ГСМ можно не нормировать и учитывать полностью при условии, что есть в наличии документы, подтверждающие приобретение топлива и его расход, а также служебный характер поездок.
Но для контроля сохранности и выявления перерасхода у водителей удобно использовать Нормы расхода ГСМ для легковых и грузовых автомобилей. Их можно установить приказом руководителя. За основу можно взять Рекомендации, утв. Распоряжением Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23-р.

Калькулятор расхода ГСМ (норм ГСМ) онлайн посчитает расход топлива по легковым автомобилям исходя из указанного вами пробега авто за нужный вам период (например, за месяц согласно путевым листам).

Выберите марку и модель автомобиля, укажите, на какие коэффициенты, учитывающие условия эксплуатации, нужно скорректировать базовую норму на 100 км пробега. И в итоге вы получите нормативное значение расхода топлива по указанному автомобилю. Далее вы сможете сохранить или распечатать приведенный расчет.

Укажите, является автомобиль отечественным или зарубежным

Выберите марку автомобиля

Выберите модель автомобиля

—
«Кондор» 2.0 CDX
«Орион» 1.6
100 2.3
1102
1111 Ока
11113 Ока
11116 Ока
111730 Калина
111740 Калина
11183 Калина
111830 Калина (ВАЗ-11183)
111830 Калина (ВАЗ-21124)
111840 Калина (ВАЗ-11194)
111840 Калина (ВАЗ-211140)
111930 Калина (ВАЗ-11183)
111930 Калина (ВАЗ-211140)
111940
114
116 2.4 TD
117
13
1302
14
166 2.0
166 2.5 V6 24V
19 Europa 1.4
205
206 SW 1.6
2104
21041
21041-20
21043
21043
2105, -21051, -21053
21054
2106
2106
21061
21063
2107
2107 1.6
21072
21074 (ВАЗ-11183)
21074 (ВАЗ-2106)
21074 (ВАЗ-21067)
2108, -2108 Спутник, -21081, -21083, -2109
21093
21093; -21099 1,5i
21099
2110 1,5i
2110-010
21101
21102 (ВАЗ-21083)
21102 (ВАЗ-2111)
21103
21103 (ВАЗ-2112)
21104
21108 (ВАЗ-2112)
21108 Премьер (ВАЗ-2112)
2111
2111 Богдан
2111-10
21110
211101
21111-010
21112-00 1.6
21113
21114
2112
2112-01
21121
21124
21134
21140
21144
21150
21150 (ВАЗ-21083)
21150 (ВАЗ-21083-80)
21150 (ВАЗ-2111)
21154
2120
21200 Надежда
212090 Бронто брон.
2121, -21211
21213
21213 (ВАЗ 21213)
21213Б брон.
21214
21214-20 Шевроле-Нива
21218
212182 брон.
21230 Chevrolet Niva (ВАЗ-21214)
21230 Chevrolet Niva (ВАЗ-2123)
212300 Шевроле-Нива
212360 Chevrolet Niva
2125, -21251, -2126
2126-030 Ода
21261-030 Фабула
2131
21310
21310 (ВАЗ-21214)
21310 1.7 (ВАЗ-21214)
213102 Бронто брон.
21312
2136, -2140, -2141
2141 Юрий Долгорукий
2141-22
2141-22
21412-01
21412-01
214145 Святогор
2142 Иван Калита
2142 Князь Владимир
217010 Приора
217030 Приора
217130 Приора
217220 Lada Priora 1.6
217230 Приора
2302 Бизон
23632
23632 Pickup Comfort
24, -24-10, -24-60
24-01, -24-03, -24-11, -24-14, -24Т
24-02, -24-04
24-07
24-12, -24-13
24-12, -24-13
24-17, -24-25
3 1.6
3 1.6
3 2.0
300C 2.7
300C 2.7
300C 3.5
300C 3.5
300C 5.7
300C 5.7 4WD
300M 3.5V
306
307 1.6
3102
3102
3102
3102 (Chrysler)
3102 (ЗМЗ-4062)
3102 (ЗМЗ-40620D)
3102 (ЗМЗ-409.10; 40907.10; 40920A)
3102, -3102-12
3102-12, -3102
3102-501
310200
310200
31022
310221 (Chrysler)
310221 (ЗМЗ-40210D)
310221 (ЗМЗ-40620Д)
310221 (ЗМЗ-40621A)
31029 (Rover)
31029 (ЗМЗ-4021; 4021.10)
31029 (ЗМЗ-402; 402.10)
3105
3110 (Rover)
3110 (ЗМЗ-4020 OM)
3110 (ЗМЗ-40210Д; -4021)
3110 (ЗМЗ-4026.10; -402)
3110 (ЗМЗ-4026.10;-40200Ф)
3110 (ЗМЗ-4062.10)
3110 (ЗМЗ-40620D)
3110 (ЗМЗ-40620Д)
3110-551
31105
31105 (Chrysler)
31105 (ЗМЗ-4062.10)
31105 (ЗМЗ-40620Д)
31105-101
31105-190
31105-501
311113
3151
31512
31512
31512
31514
31514
31514
31514
315143
315148
315148-053 Hunter
315159 (ЗМЗ-40900H)
31517
31519
31519 (УМЗ-4218)
31519 (УМЗ-4218.10)
31519 (УМЗ-421800)
31519-10
315192
315194
315195 (ЗМЗ-4090011)
315195 (ЗМЗ-40904)
315195 Hunter
315195 Hunter (ЗМЗ-409040)
315196
3153
3153 СБА-4УМ брон.
3159 Барс
31601 (Andoria 4C90)
31601 (УМЗ-421.10-10)
31602
31604
31605
3162 СБА 10У брон.
31622 (ЗМЗ-40900)
31622 (ЗМЗ-4092.10)
3163-10 Patriot
3163-10 Патриот
3163-10 Патриот (Andoria 4CT90)
3163-10 Патриот (брон; ЗМЗ-409.10)
3163-120 Патриот
31631
31631-225
3164-011 Патриот
31642 Патриот Спорт
316i
316i
318i
318iA
320i
320i touring
320iA
320iA (E46)
325CI
325iXA Touring 4WD
330XD
330Xi
4.0
4.4
406 2.0
406 SL
407
407 1.8
407 2.0
407 2.2
407 2.9
4104
41047
440 GLT 1.8
460 1.8i; -460GL 1.8i
460 2.0i
5 2.0
5 2.0
520D
520i
520i
520i
520i
520i A
520i A
520iA
523i
523i
523i
523i
523i
523i
523iA
525 IA
525d xDrive
525d xDrive (St-St)
525i
525i
525i
525i A
525i E60
525i xDrive
525iA
525Xi
525Xi A
528i
528i
528i (St-St)
528i xDrive
528iA
528iA
530D
530D
530D
530D 2.9
530D xDrive (St-St)
530i
530i A
530i xDrive
530iA
530iA
530Xi
530Xi
535D Grand Turismo 3,0 TD
535i xDrive
540i A
545i
545iA
6 1.8
6 2.0
6 2.0
6 2.0
6 2.3
6 2.5
607
607 2.9
626NB 1.9 Comfort
725 TDS
730i A
730LD
735i
735iA
735iA
740d xDrive (St-St)
740i
740i A
740iLA
745iLA
75
750 ILA
750iLA
750Li A
750Li A
750Li xDrive
750Li xDrive (St-St)
760iLA
80 1.6
850 GLT 2.4
850 T-5 20V
9-5 2.0 Linear
9-5 2.3
9-5 2.3 SE
9-5 Aero 2.3
900 2.0i
9000 CD 2.0 turbo
9000 CD 2.3 turbo
9000 Griffin 3.0
911
911 Carrera
940 2.3
940 2.3
940 T 2.3
940 ti 2.3
960 2.5
960 3.0
960 3.0
A150
A170
A3 1.4 TFSI
A4 1.6
A4 1.8
A4 1.8
A4 1.8
A4 1.8
A4 1.8 TFSI
A4 1.8 TFSI Avant
A4 1.8 TFSI quattro
A4 1.8T quattro
A4 2.0
A4 2.0
A4 2.0
A4 2.0 Avant
A4 2.0 Limousine
A4 2.0 TDI
A4 2.0 TFSI
A4 2.4
A5 Sportback 2.0 TFSI quattro
A6 1.8
A6 1.8T
A6 2.0
A6 2.0 FSI
A6 2.0 FSI quattro
A6 2.0 TFSI
A6 2.4
A6 2.4
A6 2.4
A6 2.4
A6 2.4 quattro
A6 2.4 quattro
A6 2.4 quattro
A6 2.5 TDI
A6 2.6
A6 2.7 Biturbo quattro
A6 2.8
A6 2.8 FSI
A6 2.8 FSI quattro
A6 2.8 FSI quattro
A6 2.8 FSI quattro (St-St)
A6 2.8 quattro
A6 3.0
A6 3.0
A6 3.0 quattro
A6 3.0 quattro
A6 3.0 quattro
A6 3.0 quattro
A6 3.0 TD quattro
A6 3.0 TFSI quattro (St-St)
A6 3.0 TFSI quattro (St-St)
A6 3.2 FSI
A6 3.2 FSI quattro
A6 3.2 quattro
A6 4.2 FSI quattro
A6 4.2 quattro
A6 4.2 quattro
A6 Allroad 3.2 quattro
A6 Facelift 3.0 TFSI quattro
A8 2.8
A8 2.8 quattro
A8 3.0 TDI quattro
A8 3.7 quattro
A8 4.2
A8 4.2 FSI quattro
A8 4.2 FSI quattro
A8 4.2 quattro
A8 4.2 quattro
A8L 3.0
A8L 3.0
A8L 3.0 TDI quattro (St-St)
A8L 3.0 TFSI quattro
A8L 3.2
A8L 3.2 FSI
A8L 3.2 FSI quattro
A8L 4.2 FSI quattro
A8L 4.2 quattro
A8L 6.0 quattro
A8L 6.0 quattro (брон.)
A8L 6.3 W12 quattro
Accent 1.3 GLS 75 PS
Accent 1.5
Accent 1.5
Accent 1.5
Accent 1.5
Accent 1.5
Accord 2.0
Accord 2.0
Accord 2.0
Accord 2.2
Accord 2.2
Accord 2.4
Accord 2.4
Accord IX 2.4
Actyon 2.0 AWD
Actyon 2.0TD 4WD
Actyon 2.0TD AWD
Actyon 2.0TD AWD
Actyon 2.3 AWD
Actyon 2.3 AWD
Albea 1.4
Allion 1.8 4WD
Allroad 2.7 quattro
Almera 1.5
Almera 1.6
Almera 1.6
Almera 1.6 GX
Almera 1.8
Almera 1.8 Luxury
Almera Classic 1.6
Almera Classic 1.6
Almera Classic 1.6 PE
Alphard 3.0 4WD
Amarok 2H 2.0 TDI
Antara 2.4 4 WD
Antara 2.4 4WD
Antara 3.2 4WD
Armada 5.6 4WD
Astra 1.4T
Astra 1.4T
Astra 1.6
Astra 1.6
Astra 1.8
Astra Caravan 1.4i
Astra Caravan 1.6
Astro Van 4.3
Astro Van 4.3 AWD
ASX 1.8
Avalon 3.5
Avella 1.5
Avensis 1.6
Avensis 1.8
Avensis 1.8
Avensis 1.8
Avensis 1.8
Avensis 2.0
Avensis 2.0
Avensis 2.0
Avensis 2.0
Avensis 2.0 Wagon
Avensis 2.4
Aveo 1.2
Aveo 1.4
Aveo 1.4
Aveo 1.4
Aveo 1.4
B170
B200
B9 Tribeca 3,0
Berlingo 1.4
Berlingo 1.6
Berlingo 1.6
Berlingo 1.6 HDi
Berlingo 1.8
Berlingo 1.9 D
Berlingo 1.9D
Berlingo II Multispace 1.6
Blazer 116 DW
Blazer 3506
Blazer 4.3 ST 110506
Blazer LT
Blazer LT 4.3
Bluebird Sylphy 1.5 4WD
Bluebird Sylphy 2.0
Bora 1.6
Bora 1.8T
Bora 2.0
Bora 2.0
C 180K
C 200K
C 240
C 320
C Max 2.0
C-Max 1.8
C-Max 2.0
C180K
C180K
C200 CGI
C200K
C200K
C230
C240 2.6 4Matic
C250 CGI 1.8
C280 4Motion
C3 Picasso 1.4
C4 1.6i
C5 2.0
C5 2.0
C5 2.0
C5 3.0
Caddy 1.4
Caddy 1.4
Caddy 2K Maxi 1.6
Caddy Kombi 1.6
Caliber SE 1.8
Camry 2.0
Camry 2.2
Camry 2.2
Camry 2.4
Camry 2.4
Camry 2.4
Camry 2.4
Camry 2.4 4WD
Camry 2.5
Camry 3.0
Camry 3.0
Camry 3.5
Camry 3.5
Camry 3.5
Caprice 5.7
Caprice Classic 4.3 V8
Captiva 2.4
Captiva 2.4 4WD
Captiva 3.2 4WD
Caravan 3.0
Caravan 3.8 V6
Carens 2.0
Carisma 1.6
Carisma 1.6
Carisma 1.8
Carnival 2.5
Carnival 2.5
Carnival 2.7
Carnival 2.9 D
Carnival 2.9 TD
Carnival 2.9 TD
Cavalier 2.2i
Cayenne S 4.5
Cayenne S 4.8
CC 6460 2.2 4WD
CC 6460 KM27 2,0 4WD
CC1021LR
Ceed 1.4
Ceed 1.4 SW
Ceed 1.6
Ceed 1.6 SW
Ceed 2,0
Ceed 2.0 SW
Cerato 1.6
Cerato 1.6
Cerato 1.6
Cerato 1.6
Cerato 1.6
CHANCE (Chevrolet A 15SMS)
CHANCE (МЕМЗ-307)
Cherokee 2.5D
Cherokee 4.0
Cherokee 4.0
Chery A15 Amulet
Chery Fora (A21) 1.6
Chery Tiggo 1.8
Chery Tiggo 2.0 4WD
Chery Tiggo 2.4 4WD
Chevy Van
Chevy Van
Civic 1.4
Civic 1.5i LS
Civic 1.6
Civic 1.8
Civic 1.8
CL 600
Clarus 2.0
Clarus 2.0 D0HC
Clio 1.4 RT
Clio Symbol 1.4
Clio Symbol 1.4
Clio Symbol EX 1.4
CLS 350
Colt 1.3 Invite
Combo 1.4i
Commander 4.7 4WD
Corolla 1.3
Corolla 1.4
Corolla 1.4TD
Corolla 1.4TD
Corolla 1.5
Corolla 1.6
Corolla 1.6
Corolla 1.6
Corolla 1.6
Corolla 1.6
Corolla 1.6
Corolla 1.6 Combi
Corolla 1.8
Corolla Fielder 1.8
Corolla Fielder 1.8 4WD
Corolla Fielder 1.8 4WD
Corolla Verso 1.8
Corsa 1.4
CR-V 2.0
CR-V 2.0 4WD
CR-V 2.0 4WD
CR-V 2.4 4WD
CR-V 2.4 4WD
Crown 2.0
Crown 2.0
Crown 2.5
Cruze 1.6
Cruze 1.6
Cruze 1.6
Cruze 1.6
Cruze 1.8
Cruze 1.8
Cruze 2.0TD
CX-5 2.0 4WD
CX-7 2.3 T 4WD
CX-9 3.7 4WD
Delica 3.0 4WD
Discovery 2.5D
Discovery 2.7 TD
Discovery II 4.0
Discovery V8i
Doblo 1.4
Doblo Panorama 1.4
Duster 1.5 TD AWD
Duster 1.6 4WD
Duster 2.0
Duster 2.0 4WD
Duster 2.0 4WD
E 200
E 200K
E 240
E 280
E 280
E 280 4Matic
E 320
E 320S
E 320S
E 430
E 430 4Matic
E200CGI 1.8
E200CGI Bluefficiency (St-St)
E230
E250 2.1CDI
E250 CGI
E280 3.0
E280 4Matic
E300
E320 CDI
E350
E350 4Matic
E350 4Matic
E350 4Matic
E350 CDI Bluefficiency (St-St)
E400 4Matic (St-St)
Elantra 1.6
Elantra 1.6
Elantra 1.6 GLS
Elantra 1.6 GLS
Elantra 1.6 GLS
Elantra 1.6 GLS
Elantra 1.8
Elantra 1.8 GLS
Elantra 1.8 GLS
Endeavour 3.0 TDCI
Epica 2.0
Epica 2.0
Epica 2.5
ES 350
Escalada 6.0
Escalade 6.2 4WD
Escape 2.3 4WD
Escape 2.3 4WD
Escort 1.3
Escort 1.4
Escort 1.6
Escort 1.8D Wagon
Espero 1.5
Espero 2.0
Espero 2.0 CD
Evanda 2.0
Evanda 2.0
Expedition 5.4 4WD
Explorer 4.0 4WD
Explorer 4.0 4WD
Explorer 4.0 6V 4WD
Explorer 4.0 6V 4WD
Explorer 4.6 4WD
Explorer XLT 4.0
Express G1500 5.3 AWD
Express G1500 AWD
Express Van 1500 5.3 4WD
Fabia 1.2
Fabia 1.4
Fabia 1.6
Felicia Combi 1.3
Felicia Combi 1.4
Felicia Combi LX 1.3
Felicia Combi LX 1.6
Fielder 1.5 4WD
Fiesta 1.4
Fluence 1.6
Fluence 1.6
Focus 1,6 Station Wagon
Focus 1.4 Station Wagon
Focus 1.6
Focus 1.6
Focus 1.6
Focus 1.6
Focus 1.6
Focus 1.6 16V
Focus 1.6 Station Wagon
Focus 1.6 Station Wagon
Focus 1.8
Focus 1.8
Focus 1.8 StationWagon
Focus 1.8 TD
Focus 1.8 TD Station Wagon
Focus 2.0
Focus 2.0
Focus 2.0
Focus 2.0 Station Wagon
Focus 2.0 Station Wagon
Focus II 1.6
Focus II 1.6
Focus II 1.8
Focus II 2.0
Focus II 2.0
Focus III 1.6
Focus III 1.6
Focus III 1.6
Focus III 1.6 Kombi
Focus III 1.6 Trend Wagon
Focus III 1.6 Wagon
Focus III 2,0
Focus III 2.0
Focus III 2.0
Ford Explorer 3.5 AWD
Forester 2.0
Forester 2.0
Forester 2.0
Forester 2.0
Forester 2.5
Forester 2.5
Forester 2.5 XT
Frontera 2.2i
Fusion 1.4
Fusion 1.6
FX35 AWD
FX35 Premium AWD
FX37 AWD
G 500
G35 Sport 4WD
G500 4Matic
G500 4Matic
G500L 4Matic
Galant 2.4
Galant 2.5
Galant 2000 GLSI
Galant 2000 V6-24V
Galant 2500 V6-24V
Galaxy 1.8 TDCi
Galaxy 2.0
Galaxy 2.0 CLX
Galaxy 2.0 TDCi
Galaxy 2.0 TDI
Galaxy 2.3
Galaxy 2.3
Galaxy 2.3 4WD
Galaxy 2.8 GLX
Galloper 3.0
Genesis 3.8
Getz 1.3
Getz 1.4
Getz 1.4
GL 500 4Matic
GL350 CDI 4Matic
GL450 4Matic
GLK 280 4Matic
GLK 350 4Matic
GMC Savana 2500 6,0
Golf 1.6
Golf 1.6
Golf 1.8
Golf 2.0 FSI
Golf III 2.9 Syncro
Golf IV 2.8 4Motion
Golf Plus 1.6
Golf Variant 1.8
Grand Caravan 3.3 V6
Grand Cherokee 2.7 TD
Grand Cherokee 4.7
Grand Cherokee 4.7
Grand Cherokee Laredo 3.6 4 WD
Grand Cherokee Laredo 4.0
Grand Cherokee Laredo 4.0
Grand Cherokee Limited 5.2
Grand Vitara 1.6
Grand Vitara 2.0 4WD
Grand Vitara 2.0 4WD
Grand Vitara 2.0 4WD
Grand Vitara 2.0 4WD
Grand Vitara 2.4 4WD
Grand Vitara 2.7 XL-7 4WD
Grand Vitara 3.2 4WD
Grand Voyager 2.8 CRD
Grand Voyager 3.3
Grand Voyager LTD 2.8 TD
Grandeur 2.7 GLS
Grandeur 3.0
Grandis 2.4
Grandis 2.4
Granta 21901 1.6
Granta 219010 1.6
Granta 219020 1.6
Granta 21905 1.6
Granta 219060 1.6
Granta 219170 1.6
GS 300
GS 300
GS 350 AWD
GS 430
GS 450h
GX 460 AWD
GX 470 AWD
H1 2.4 MPI
H1 2.5 CRDi
H1 2.5 TD
H1 2.5 TD 4WD
Harrier 2,4 4WD
Hi Lux 2.5 TD 4WD
Hi Lux Surf 2.7 4WD
Highlander 3.5 4WD
Hover 2.4 4WD
Hover H3 2.0 4WD
Hover H5 2,4 4WD
i30 1.4
i30 1.6 GL
i30 1.6 GLS
Impreza 1.5
Impreza 1.5
Impreza 2,0
Impreza 2,5
Insignia 1.6 T
Insignia 2.0 T
Insignia 2.8 T 4WD
IS 200 Sport
IS 250
Isis 2.0 4WD
iX35 2.0 GLS 4WD Comfort
IX55 3.8 4WD
Jaguar XJ 5.0 АИ-98
Jetta 1.4 TFSI
Jetta 1.4 TFSI
Jetta 1.6
Jetta 1.6
Juke 1.6
Juke 1.6T 4WD
Kalina 219410 1.6
Kangoo 1.4
Kangoo 1.4
Kangoo 1.5 D
Kangoo 1.6
KJ Tager 2.3 2WD
KJ Tager 2.9 D
KJ Tager 2.9 D
KJ Tager 3.2 4WD
Koleos 2.5 4WD
Kyron 2.0 D AWD
Kyron 2.0 TD AWD
Kyron 2.3 4WD
Kyron 2.3 AWD
Kyron 2.3 AWD
L 200 2.5TD
L200 2.5 TD 4WD
L200 2.5 TD 4WD
Lacetti 1.4
Lacetti 1.6
Lacetti 1.6
Lacetti 1.6
Lacetti 1.6 Wagon
Lacetti 1.8
Lafesta 2.0 4WD
Laguna 1.6
Laguna RXE 2.0 16V
Lancer 1.4
Lancer 1.5
Lancer 1.5
Lancer 1.6
Lancer 1.6
Lancer 1300
Lancer 1600 GLXi 4WD
Lancer 2.0
Lancer X 1.5
Lancer X 1.8
Lancer X 2.0
Lancer X 2.0
Land Cruiser 100 4.2 D
Land Cruiser 100 4.2 TD
Land Cruiser 100 4.2 TD
Land Cruiser 100 4.2 TD
Land Cruiser 100 4.5
Land Cruiser 100 4.7
Land Cruiser 100 4.7
Land Cruiser 100 4.7
Land Cruiser 105 GX
Land Cruiser 120 Prado 4.0
Land Cruiser 200 4.5 D
Land Cruiser 200 4.5 TD
Land Cruiser 200 4.6
Land Cruiser 200 4.7
Land Cruiser 4,5i 24V Wagon
Land Cruiser FZi 80
Land Cruiser HDJ 100L 4.2 TD
Land Cruiser HDj 80
Land Cruiser Prado 120 3.4 4WD
Land Cruiser Prado 150 4.0
Land Cruiser Prado 2.7
Land Cruiser Prado 2.7
Land Cruiser Prado 3.0 TD
Land Cruiser Prado 3.0 TD
Land Cruiser Prado 3.0 TD
Land Cruiser Prado 3.4
Land Cruiser Prado 3.4
Land Cruiser Prado 4.0
Land Cruiser Prado 4.0
Land Rover Defender 110 2.4TD 4WD
Land Rover Defender 110 2.5 TD 4WD
Land Rover Defender 90 2.5 TD 4WD
Land Rover Discovery III 4.4 4WD
Land Rover Discovery IV 2.7 TD 4WD
Land Rover Discovery IV 3.0 TD 4WD
Land Rover Freelander 2.2 TD 4WD
Land Rover Freelander II 3.2 4WD
Lanos 1.5
Lantra GLS 1.6i
Lantra GT 1.8i 16V
Largus 1.6 (FS015L)
Largus 1.6 (KS015L) (5 мест)
Largus 1.6 (KS0Y5L)
Largus 1.6 (RS015L) (7 мест)
Largus 1.6 (RSOY5L)
Legacy 2.0
Legacy 2.0 LX Combi
Legacy Outback 2.5
Legacy Outback 2.5
Legacy Outback 2.5
Legacy Outback 3.0
Legacy Wagon 2.5
Leganza 2.2 CDX
Legend V6 3.5 SH-AWD
Legend V6 3.5i
Leon 1.6
Liana 1.6
Liana 1.6 4WD
Lifan 620 Solano 1.6
Lifan Breez 1.6
Linea 1.4 T
Lite Ace Noah 2.0 4WD
Logan 1.4
Logan 1.6
Logan 1.6
Logan 1.6
Logan 1.6
Logan 1.6
LS 400
LS 430
LS 600hL
LS460
LS460L AWD
LX 450
LX 470
LX 470
LX 470 AWD
LX 570 AWD
M3
M3
M35 AWD
M35 Elite AWD
M37 3,7 AWD
Magentis 2.0
Magentis 2.0
Magentis 2.0
Magentis 2.0
Magentis 2.5
Magentis 2.5
Magentis 2.7
Magestic 4.0
Magnum 5.7
Marea 1.6
Marea 1.8
Mark II 2.0 4WD
Mark II Blit 2.5 4WD
Mark X 2.5 4WD
Matiz 1.0
Matrix 1.6 GL
Matrix 1.6 GL
Maverick XLT 2.3 4WD
Maverick XLT 3.0
Maverick XLT 3.0
Maxima 2.0
Maxima 3.0
Maxima 3.0 QX
Maxima 3.5 SE
Maxima QX 2.0 SLX
Maxima QX 3.0 SE
Megane 1.6 (hatchback)
Megane 1.6e
Megane Classic 1.6
Megane Classic 1.6 RTA
Megane II 1.6
Megane II 1.6
Megane II 2.0
Megane II 2.0
Meriva 1.4
ML 320
ML 350
ML 350 4Matic
ML 350 4Matic
ML 500 4 Matic
ML 500 4Matic
Mohave (HM) 3.8 4WD
Mondeo 1.6
Mondeo 1.6
Mondeo 1.6i CLX
Mondeo 1.8
Mondeo 1.8
Mondeo 2,0 TD
Mondeo 2.0
Mondeo 2.0
Mondeo 2.0
Mondeo 2.0
Mondeo 2.0 D
Mondeo 2.0 StationWagon
Mondeo 2.0 TD
Mondeo 2.0 TDCi
Mondeo 2.0i CLX
Mondeo 2.2 D
Mondeo 2.3
Mondeo 2.5
Mondeo 2.5
Mondeo 2.5
Mondeo 2.5 T
Mondeo 3.0
Mondeo 5D 2.0 T
MPV 2.3
Murano 3.5 4WD
Murano 3.5 4WD
Musso 2.9D
Musso E32
Navara 2.5 TD
Navara 2.5 TD Double Cab
Navara 3.0 D
Navigator 5.4i V84WD
Nexia 1.5
Nexia 1.5
Nexia 1.5
Nexia 1.5 GL
Nexia 1.5 GLX
Nexia 1.6
NF 2.0
NF 2.0 GL
NF 2.0 GL
NF 2.4 GLS
NF 2.4 GLS
NF Sonata 2.0 GL
Nitro 3.7 4WD
Noah 2.0 4WD
Note 1.4 Comfort
Note 1.6 Comfort
Note 1.6 Luxury
Octavia 1,6 Combi
Octavia 1.4
Octavia 1.4
Octavia 1.4 TSI
Octavia 1.6
Octavia 1.6
Octavia 1.6
Octavia 1.6
Octavia 1.6
Octavia 1.6 Combi
Octavia 1.6 FSI
Octavia 1.6 FSI
Octavia 1.8
Octavia 1.8 T
Octavia 1.8 TFSI
Octavia 1.8 TFSI
Octavia 1.8 TSI
Octavia 1.9TDI Combi 4WD
Octavia 2.0 FSI
Octavia Combi 1.6
Octavia Combi 1.6
Octavia Combi 1.8 SLX
Octavia Combi 1.8T 4WD
Octavia Combi 2,0 FSI
Octavia M5 1.6
Octavia Scout 1.8 TSI 4WD
Octavia Scout 2.0 FSI 4WD
Octavia Tour 1.8 T
Omega 2.0 16V
Omega 2.0 16V
Omega 2.5 V6
Omega 2.5 V6
Omega 3.0 MV6
Opirus 3.0
Opirus 3.8
Optima 2.0 MPI
Optima 2.4
Outlander 2,4 XL 4WD
Outlander 2.0
Outlander 2.0 4WD
Outlander 2.0 XL 2WD
Outlander 2.4 4WD
Outlander 2.4 4WD
Outlander 3.0 4WD
Pajero 2500 TDGL
Pajero 3.2 DID LWB 4WD
Pajero 3.8 LWB 4WD
Pajero 3500 V6/24V
Pajero 3500 V6/24V
Pajero IV 3.0 4WD
Pajero IV 3.8
Pajero Sport 2.5 TD 4WD
Pajero Sport 2.5 TD 4WD
Pajero Sport 3.0
Pajero Sport 3.0 4WD
Pajero Sport 3000
Pajero Wagon 3,0 LGL
Partner 1.4
Partner 1.6
Partner 1.9 D
Partner Tepee 1.6
Partner Tepee 1.6 TD
Passat 1.4 TSI
Passat 1.6
Passat 1.6 FSI
Passat 1.8
Passat 1.8 T
Passat 1.8 TSI
Passat 1.8 TSI
Passat 1.8T
Passat 1.8T
Passat 2.0
Passat 2.0
Passat 2.0
Passat 2.0 FSI
Passat 2.0 FSI 4Motion
Passat 2.0 TDI
Passat 2.8 4Motion
Passat 2.8 Syncro
Passat 3.2 FSI 4Motion
Passat B6 1.6
Passat B6 1.8 TSI
Passat B6 2.0
Passat B6 2.0
Passat B6 Variant 1.8 TSI
Passat B7 1.8 TSI
Passat CC 1.8 TSI
Passat CC 2.0 TSI
Passat CC 2.0 TSI
Passat Variant 1.8 TSI
Passat Variant 2.0
Passat Variant 2.0 TSI
Passat Variant 2.5TDI
Passat Variant B6 1.8 FSI
Passat Variant B6 2.0 TDI
Passat Variant GT 2.0
Pathfinder 2.5 D 4WD
Pathfinder 2.5 TD 4WD
Pathfinder 2.5 TD 4WD
Pathfinder 3.0 TD AWD
Pathfinder 4.0 4WD
Pathfinder Armada 5.6 4WD
Patrol 3.0 D Elegance
Patrol 4.5
Patrol 4.8 4WD
Patrol 5.6
Patrol GR 3.0D
Patrol GR 3.0D
Phaeton 3.2 4Motion
Phaeton 3.6 4Motion
Phaeton 4.2 4Motion
Pilot 3.5 4WD
Polo 1.6
Polo 1.6
Polo 1.6Ti
Premio 1.8
Premio 1.8 4WD
Previa 2.4
Primera 1.6
Primera 1.8
Primera 1.8
Primera 2.0
Primera 2.0 16V
Primera Elegance 1.8
Priora 217020 1.6
Prius 1.8 Hybrid
Probox 1.5 4WD
Q5 2.0 TFSI quattro
Q5 3.0 TDI quattro
Q7 3.0
Q7 3.0 TDI
Q7 3.6 quattro
Q7 4.2 quattro
Q7 4.2 TDI quattro
Qashqai 1.6
Qashqai 1.6
Qashqai 2.0
Qashqai 2.0
Qashqai 2.0 AWD
Qashqai 2.0 AWD
QX 56 4WD
QX 56 AWD
QX56 AWD
R350 4Matic
RAM 2500
Range Rover 5.0
Ranger 2.2 TD 4WD
Ranger 2.5 TD Double Cab 4WD
Ranger 2.5TD 4WD
RAV-4
RAV-4 2.0
RAV-4 2.0 4WD
RAV-4 2.0 4WD
RAV-4 2.0 4WD
RAV-4 2.0 4WD
RAV4 2.0 2WD
RAV4 2.0 4WD
RAV4 2.0 4WD
RAV4 2.0 4WD
Rexton 2.7TD AWD
Rexton 3.2 AWD
Rexton RX 230 AWD
Rexton RX 320 AWD
Rezzo 1.6
Rio 1.4
Rio 1.4
Rio 1.4 MPI
Rio 1.5
Rio 1.6
Rio 1.6 MPI
Road Partner 2.3 4WD
Rodius 2.7TD AWD
Roomster 1.4
RX 300
RX 330 AWD
RX 350 AWD
RX 350 AWD
RX 450h AWD
S 320L
S 350
S 420
S 500
S 500
S 500 4Matic
S 600
S 600
S 600L
S 600L
S-Max 2.3
S-Max 2.5 T
S-Type 2,5
S350 4Matic
S350 4Matic
S350L Bluefficiency (St-St)
S40 1.8i 16
S40 1.8i 16
S40 2.0i
S40 2.4
S40 2.4
S430 4Matic
S450L 4Matic
S500 4Matic Bluefficiency (St-St)
S500L 4Matic
S500L 4Matic
S6 4.2 quattro
S6 5.2 quattro
S60 2.
S60 2.4
S60 2.4
S60 2.4
S60 2.5 AWD
S60 2.5T AWD
S60 2.5T AWD
S600
S600
S600 (бронир.)
S600L (бронир.)
S70 2.0i 10V
S70 2.5i
S8 5.2 quattro
S80 2.0
S80 2.4
S80 2.4
S80 2.4i
S80 2.5 T
S80 2.5 T
S80 2.5 T
S80 2.5 T AWD
S80 2.5 T AWD
S80 2.5 T AWD
S80 2.5 T5
S80 2.8 T6
S80 3.0 T AWD
S80 3.2
S80 3.2 AWD
S80 3.2 AWD
S80 4.4 AWD
S90 3.0
S90 3.0
S90 3.0i
Safari 4.8 Grand Road Limited 4WD
Safrane 2.4 20V
Sandero 1.4
Sandero 1.6
Sandero 1.6
Sandero 1.6
Santa Fe 2.0D
Santa Fe 2.2 D 4WD
Santa Fe 2.2 D 4WD
Santa Fe 2.2 TD 4WD
Santa Fe 2.4 4WD
Santa Fe 2.4 GLS 4WD
Santa Fe 2.7 4WD
Santa Fe 2.7 GLS 4WD
Scenic 1.5 D
Scenic 1.6
Scorpio 2.0
Scorpio 2.3i 16V
Sephia II
Sequoia 5.7 4WD
Serena 2.0 4WD
Serena 2.0 4WD
Serena 2.0 C-25
Seville STS 4.6 4WD
Sharan 1.8 T
Sharan 1.8T
Sharan 1.8T
Sharan 2.0
Sharan 2.8 4Motion
Shuma II 1.6
Sienna 3.3
Sienna 3.3 4WD
Solaris 1.4
Solaris 1.4
Solaris 1.6
Solaris 1.6
Sonata 2.0
Sonata 2.0
Sonata 2.0
Sonata 2.0 16 VGLS
Sonata 2.0 GLS
Sonata 2.0 MPI
Sonata 2.0 MPI
Sonata 2.4 MPI
Sonata 2.7
Sonata 2.7
Sonata III 2.0 16 VGLS
Sonata V 2.7
Sorento 2.2D XM
Sorento 2.4
Sorento 2.4 4WD
Sorento 2.4 4WD
Sorento 2.5 TD
Sorento 3.3 4WD
Sorento 3.5
Sorento 3.5
Soul 1.6
Sovereign X58 4.0
Space Gear 2.0
Space Gear 2500
Space Star 1.6
Space Star 1.8
Space Star 1.8 4WD
Space Star Family 1.6
Space Wagon 2.4WD
Spark 1.0
Spectra 1.6
Spectra 1.6
Spectra 1.6
Spectra 1.6
Sportage 2.0
Sportage 2.0 4WD
Sportage 2.0 4WD
Sportage 2.0 D 4 WD
Sportage 2.0 D 4WD
Sportage 2.0TD 4WD
Sportage 2.0TD 4WD
Sportage 2.0TD 4WD
Sportage 4 door HB
SRX 4.6 4WD
Starex 2.5 D
Status LX 2.5 V6
Suburban 5.7
Suburban 7.4
Suburban 8.1 4WD (брон.)
Super B 1.8T
Superb 1.8
Superb 1.8 TFSI
Superb 2.8
Superb 3.6 FSI 4WD
SX4 1.6 4WD
Symbol 1.4
Symbol 1.4
Tahoe 5.3
Tahoe 5.3 4WD
Tahoe 5.3 4WD
Tahoe 5.3 4WD
Tahoe 5.7 V8 4WD
Tahoe 5.7 V8 4WD
Taurus 3.0
Teana 2.0 Elegance
Teana 2.3
Teana 2.5 2WD
Teana 2.5 4WD
Teana 2.5 4WD
Teana 3.5
Teana 3.5 Premium
Teana 3.5 Premium
Terracan 2.9 TD
Terracan 3.5
Terrano 2.7 TD
Terrano 3.0 D
Tigra 1.6i
Tiguan 2.0 TDI 4WD
Tiguan 2.0 TSI 4WD
Tiida 1.6
Tiida 1.6
Tiida 1.8 Tekna
Tiida Latio 1.5 4WD
Touareg 2.5 TD 4WD
Touareg 3.0 TDI 4WD
Touareg 3.0 TDI 4WD
Touareg 3.2
Touareg 3.2
Touareg 3.2 4WD
Touareg 3.6 4WD
Touareg 3.6 FSI 4WD
Touareg 3.6 FSI 4WD
Touareg 4.2 4WD
Touareg 4.2 FSI 4Motion
Touareg 4.2 FSI 4WD
Touareg 5.0 TDI 4WD
Touran 1.9 TD
Tourneo 1.8 TDCi
Tourneo Connect 1,8 TDCi
Tourneo Connect 1.8
Tourneo Connect 1.8 D
Tourneo Connect 1.8 D
Town Ace 1.8 4WD
Town Ace 2.0 4WD
Town Car 4.6
Trail Blazer 4.2 4WD
TrailBlazer 4.2 4WD
Trajet 2.0
Trajet 2.0
Trajet 2.0
Trans Sport 3.8
Trans Sport 3.8 V6
Transit Connect 1.8
Trooper 3.5 4WD
Tucson 2.0 CRDI 4WD
Tucson 2.0 GL 2WD
Tucson 2.0 GLS 4WD
V50 1.8
V50 2.4
V70 2.4
V70 2.4
V70 2.4
V70 2.5L
V70 2.5T AWD
V70 XC 2.4
Vectra 1.6
Vectra 1.8
Vectra 1.8
Vectra 1.8
Vectra 1.8
Vectra 2.0
Vectra 2.0 T
Vectra 2.0i
Vectra 2.2
Vectra 2.8 T
Vectra 2.8 T
Vega C100 1.6
Vento GL 1.8
Verna 1.4 GL
Verna 1.4 GL
Vesta 1.6
Viano 2.2 CDI
Viano 3.2
Viano 3.2
Viano 3.7
Vito 110D
Viva 1.8
Vortex Estina 1.6
Vortex Estina 2.0
Vortex Tingo 1.8
Voyager 2.4
Voyager 2.4 SE
Voyager 2.5 TD
Windstar 3.0 6V GL
Winstorm 2.0 TD 4WD
X-Trail 2.0 AWD
X-Trail 2.0TD 4WD
X-Trail 2.2 TD
X-Trail 2.2TD 4WD
X-Trail 2.5 4WD
X-Trail 2.5 AWD
X-Trail 2.5 AWD
X-Trail 2.5 AWD
X-Trail 2.5 AWD
X-Trail 4WD 2.0
X-Trail 4WD 2.0
X5
X5 3.0
X5 4.4
X5 4.8
X5 4.8
X5 xDrive
X5 xDrive 35i
XC 90 2.5
XC-60 2.0 AWD
XC-60 2.0 T5
XC-60 2.4 TD AWD
XC-70 2.4 TD AWD
XC-70 2.4 TD D5 AWD
XC-90 2.4 TD AWD
XC-90 2.5 T
XC-90 2.5 T
XC-90 3.2
XC-90 4.4
XF 4,2
XG 2.5
XJ8 3.5
XRay 1.6
XRay 1.6
Xsara Picasso 1.6
Yeti 1.8 TSI
Zafira 1.6
Zafira 1.8
Zafira 1.9 TD
Zafira 2.2
Zafira 2.2
Сайбер 2.4
Сайбер 2.4

Укажете пробег автомобиля в км

Надбавка за работу в зимнее время

Надбавка за использование кондиционера при движении

Надбавка за использование климат-контроля при движении

Надбавка за возраст и пробег

Надбавка за работу в населенных пунктах

Надбавка за работу в горной местности

Надбавка за частые технологические остановки

Надбавка за пониженную среднюю скорость движения

Надбавка за чрезвычайные климатические и тяжелые дорожные условия

Надбавка при обкатке автомобиля

Надбавка за централизованный перегон автомобилей своим ходом

Надбавка за работу в качестве технологического транспорта

Надбавка для специальных автомобилей

Надбавка при учебной езде

Снижение за работу за пределами пригородной зоны

Документы, подтверждающие расходы на ГСМ

Чтобы учесть расходы на ГСМ при исчислении налогов, необходимы документы, подтверждающие приобретение топлива, его расход и использование в служебных целях.

Если ГСМ покупались по топливным картам, то приобретение топлива подтверждается накладной поставщика.

Если же ГСМ приобретались за наличный расчет или оплачивались банковской картой водителя/другого работника, то такие траты подтверждаются авансовым отчетом с приложенным к нему чеком АЗС.

Что же касается документов, подтверждающих расход ГСМ и служебный характер поездок, то такими документами, например, являются:

отчеты электронной системы контроля, если транспортное средство подключено к такой системе (Письмо Минфина РФ от 16.06.2011 N 03-03-06/1/354);
путевые листы, если ТС не подключено к электронной системе контроля или же эта система не предоставляет всю нужную информацию (к примеру, не отлеживает маршрут движения транспортного средства).

Нюансы принятия НДС к вычету с расходов на ГСМ

НДС со стоимости ГСМ принимается к вычету в общем порядке. Но здесь стоит отметить один важный момент.

Если вы принимаете такой НДС к вычету на основании кассового чека с выделенной суммой налога, то возможны претензии со стороны налоговиков. Ведь по мнению контролирующих органов, вычет НДС возможен только при наличии счетов-фактур (см., например, Письмо Минфина России от 25.06.2020 N 03-07-09/54634). Однако суды, как правило, встают на сторону налогоплательщиков, принявших НДС к вычету на основании только кассового чека (см, например, Постановление АС ЗСО от 17.12.2021 N Ф04-7669/2021, Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07).

Поэтому, если вы готовы к спорам с налоговиками, то можете принимать НДС по расходам на ГСМ к вычету на основании кассового чека с выделенной суммой НДС.

Если же вы предпочитаете не вступать в споры с проверяющими, то не принимайте НДС к вычету по таким расходам при отсутствии счета-фактуры. Правда, включить входной НДС в состав налоговых расходов в этом случае вы тоже не имеете права. Ведь такого основания для учета НДС в «прибыльных» расходах, как отсутствие счета-фактуры, НК РФ не предусмотрено.

Подводные камни нормирования ГСМ

При исчислении налога на прибыль, а также налога при УСН, как мы уже сказали выше, расходы на ГСМ учитываются в полном объеме при условии, что они обоснованы и документально подтверждены. И налогоплательщик, установивший у себя нормы расхода топлива, но при этом списавший в налоговые расходы всю стоимость ГСМ (включая стоимость сверхнормативной части) может столкнуться с претензиями проверяющих. Например, если налогоплательщик не сможет представить доказательств, которые будут свидетельствовать об экономической оправданности сверхнормативных затрат (Определение ВАС РФ от 09.07.2012 N ВАС-8327/12).

Подробнее об учете сверхнормативных затрат можно прочитать в Готовом решении, получив бесплатный доступ к системе КонсультантПлюс.

Источник

Понятие ГСМ

К ГСМ относят топливо (бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, сжатый природный газ), смазочные материалы (моторные, трансмиссионные и специальные масла, пластичные смазки) и специальные жидкости (тормозные и охлаждающие).

Что такое путевой лист

Путевой лист — первичный документ, в котором фиксируется пробег автомобиля. На основании этого документа можно определить расход бензина.

С 01.09.2023 организации и ИП должны применять форму ПЛ с реквизитами, которые указаны в приказе Минтранса от 28.09.2022 № 390 в ред. приказа от 05.05.2023 № 159. Изменились с сентября и некоторые правила выписки ПЛ. Подробнее об изменениях мы рассказывали в этой публикации. Образец ПЛ с новыми реквизитами и рекомендации по закреплению в учетных целях новой формы путевого листа с сентября 2023 года см. здесь.

ВАЖНО! С 01.01.2013 использование унифицированных форм документов необязательно. Организации вправе разработать собственные бланки со всеми обязательными реквизитами первичных документов и утвердить их в учетной политике. А с 01.01.2022 вступил в силу ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», который устанавливает перечень реквизитов первичных документов, их форматы в электронном виде и порядок работы с ними. Положение о том, что документы следует хранить только на территории РФ, вступает в силу с 01.01.2024 года. Подробнее об этом мы писали в статье.

С примером приказа об утверждении ПЛ можно ознакомиться здесь.

О заполнении путевых листов с учетом последних нововведений вы можете узнать в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Задать вопрос и получить оперативный ответ по заполнению путевого листа вы можете в наших обсуждениях в группе «ВК».

Путевые листы могут регистрироваться в журнале регистрации путевых листов. С 1 марта 2023 года обязанность по ведению такого журнала отменена. Учет путевых листов и ГСМ взаимосвязан. В организациях, которые по роду деятельности не являются автотранспортными, ПЛ могут составляться с такой регулярностью, которая позволяет подтвердить обоснованность расхода. Главное — подтвердить расходы. Такие выводы содержатся, например, в письме Минфина России от 07.04.2006 № 03-03-04/1/327, постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 27.04.2009 № А38-4082/2008-17-282-17-282.

О путевых листах для ИП читайте в статье «Какие особенности у путевого листа для ИП (бланк)?».

Как выписать путевой лист на месяц, мы писали в материале.

Учет расхода ГСМ в путевом листе

Если мы проанализируем формы ПЛ, содержащиеся в постановлении № 78, то увидим, что в них есть специальные графы, предназначенные для отражения оборота ГСМ. Здесь указывается, сколько горючего в баке, сколько выдано и сколько осталось. Путем несложных вычислений выясняется количество использованного горючего.

Если же обратиться к приказу Минтранса № 390, то среди обязательных реквизитов ПЛ в нем не встретится требование отражать движение горючего. При этом в документе должны быть приведены показания одометра на начало и конец пути, что позволит определить количество пройденных транспортным средством километров.

Когда ПЛ разработан организацией самостоятельно и в нем нет информации об использовании ГСМ, а содержатся только данные о количестве километров, нормативный объем использованных ГСМ можно рассчитать, используя распоряжение Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р. В нем есть нормы расхода топлива для разных марок транспортных средств и формулы для расчета расхода.

Таким образом, на основании ПЛ производится расчет либо фактического, либо нормативного списания ГСМ. Рассчитанные таким образом данные используются для отражения в бухгалтерском учете.

Однако применение ПЛ для учета расхода ГСМ в некоторых случаях невозможно. Например, когда бензином заправляются бензопилы, мотоблоки и др. аналогичная спецтехника. В этих случаях применяется акт на списание ГСМ.

Образец акта на списание ГСМ можно посмотреть и скачать на нашем сайте по ссылке ниже:

Скачать образец акта о списании ГСМ

Бухгалтерский учет ГСМ

Как и все материально-производственные запасы, учет ГСМ в бухгалтерии ведется по фактической стоимости. Расходы, которые входят в фактическую стоимость, указаны в разделе II ФСБУ 5/2019 «Запасы».

Важно! С 2021 года учет МПЗ ведется в соответствии с новым федеральным стандартом ФСБУ 5/2019 «Запасы» (он заменил ПБУ 5/01). О том, как учитывать запасы по новым правилам, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Вы можете посмотреть разъяснения, если получите пробный доступ к правовой системе. Он бесплатный.

Принятие к учету ГСМ может осуществляться на основании приложенных к авансовому отчету чеков АЗС (если ГСМ приобретал водитель за наличный расчет) или на основании корешков талонов (если бензин приобретался по талонам). Если же водитель приобретает бензин по топливной карте, то учет ГСМ по топливным картам ведется на основании отчета компании — эмитента карты. Списание ГСМ может производиться следующими методами (раздел IV):

по средней себестоимости;
по себестоимости 1-х по времени приобретения запасов (ФИФО).

Есть еще один способ списания — по себестоимости каждой единицы. Но на практике для списания ГСМ он неприменим.

Самый распространенный способ списания ГСМ — по средней себестоимости, когда стоимость остатка материала складывается со стоимостью его поступления и делится на суммарное количество остатка и поступления в натуральном выражении.

Списание ГСМ по путевым листам (бухгалтерский учет)

Для учета ГСМ на предприятии используется счет 10, отдельный субсчет (в плане счетов — 10-3). По дебету этого счета осуществляется приход ГСМ, по кредиту — списание.

Как происходит списание ГСМ? По описанным выше алгоритмам производится расчет использованного количества ГСМ (фактический или нормативный). Это количество умножается на стоимость единицы, и полученная сумма списывается проводкой: Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 10-3.

Списание бензина по путевым листам (налоговый учет)

Если со списанием ГСМ в бухгалтерском учете все достаточно просто, то признание этих расходов в налоговом учете вызывает вопросы.

1-й вопрос: в составе каких расходов учитывать ГСМ? Здесь возможны 2 варианта: материальные или прочие расходы. Согласно подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ ГСМ включаются в состав материальных расходов, если они используются для технологических нужд. В прочие расходы ГСМ попадают, если они используются для содержания служебного транспорта (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

ВАЖНО! Если основная деятельность организации связана с перевозкой грузов или людей, то ГСМ — материальные затраты. Если транспортные средства используются в качестве служебных, то ГСМ — прочие расходы.

Второй вопрос: нормировать или нет расходы на списание ГСМ в рамках налогового учета? Ответ на него можно найти, связав реквизиты путевого листа и законодательные нормы:

В ПЛ рассчитывается фактическое использование ГСМ. НК РФ не содержит прямых указаний на то, что расходы на ГСМ должны приниматься в налоговом учете только по фактическим нормам.
ПЛ содержит информацию только о фактическом пробеге. Однако ГСМ могут рассчитываться по распоряжению № АМ-23-р, в п. 3 которого есть указание, что установленные им нормы предназначены в том числе и для расчетов по налогообложению. Минфин России в своих письмах (например, от 22.03.2019 № 03-03-07/19283, от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20097) подтверждает, что распоряжение № АМ-23-р можно использовать для установления обоснованности затрат и определять расходы на ГСМ в налоговом учете по нормам, умноженным на пробег.

ВАЖНО! В налоговом учете ГСМ можно принимать как по фактическому использованию, так и по рассчитанному исходя из норм количеству.

На практике возможна ситуация, когда организация использует транспорт, нормы расхода топлива для которого в распоряжении № АМ-23-р не утверждены. Но в п. 6 этого документа есть разъяснения, что организация или ИП могут индивидуально (с помощью научных организаций) разработать и утвердить необходимые нормы.

Позиция Минфина России (см., например, письмо от 22.06.2010 № 03-03-06/4/61) такова, что до разработки норм списания ГСМ в научной организации юридическое лицо или ИП могут руководствоваться технической документацией.

В самом НК РФ разъяснений, как действовать в подобной ситуации, нет. В тех случаях, когда организация самостоятельно установила нормы списания ГСМ и, превысив их, учла в налоговом учете сумму сверхнормативного использования топлива, налоговая инспекция может не признать это расходом. Соответственно, возможно доначисление налога на прибыль. При этом суд вполне может поддержать позицию инспекции (см., например, постановление АС Северо-Кавказского округа от 25.09.2015 по делу № А53-24671/2014).

О величине штрафов за отсутствие путевого листа читайте в этой статье.

Пример списания ГСМ по путевым листам

Один из самых распространенных видов ГСМ — бензин. Рассмотрим пример закупки и списания бензина.

ООО «Первый» (находится в Московской области) в сентябре закупило бензин в количестве 100 л по цене 38 руб. без НДС.

При этом на начало месяца у ООО был запас бензина этой же марки в количестве 50 л по средней себестоимости 44 руб.

Бензин в количестве 30 л был использован для заправки автомобиля марки ВАЗ-11183 «Калина». Организация использует автомобиль для служебных перевозок управленческого персонала.

В организации применяется оценка материалов по средней себестоимости.

Учет ГСМ при поступлении

Дт	Кт	Сумма, руб.	Операция (документ)
10	60	3 800	Оприходован бензин (ТОРГ-12)
19	60	760	Отражен НДС (счет-фактура)

Рассчитываем среднюю себестоимость списания за сентябрь: (50 л × 44 руб. + 100 л × 38 руб.) / (50 л + 100 л) = 40 руб.

Вариант 1. Учет ГСМ при списании по факту

В ПЛ сделаны отметки: горючее в баке на начало рейса — 10 л, выдано — 30 л, осталось после рейса — 20 л.

Рассчитываем фактическое использование: 10 + 30 – 20 = 20 л.

Сумма к списанию: 20 л × 40 руб. = 800 руб.

Дт	Кт	Сумма, руб.	Операция (документ)
26	10	800	Списание бензина (бухгалтерская справка-расчет)

Вариант 2. Учет ГСМ при списании по нормам

В ПЛ сделаны отметки о пробеге: на начало рейса — 2 500 км, в конце — 2 550 км. Значит, было пройдено 50 км.

В п. 7 раздела II распоряжения № АМ-23-р есть формула для расчета расхода бензина:

Q_н= 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),

где: Q_н— нормативный расход топлива, л;

Hs — базовая норма расхода топлива (л/100 км);

S — пробег автомобиля, км;

D — поправочный коэффициент (его значения приведены в приложении 2 к распоряжению № АМ-23-р).

По таблице в подп. 7.1 по марке автомобиля находим Hs. Он равен 8 л.

По приложению 2 коэффициент D = 10% (для Московской области).

Считаем расход бензина: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 л

Сумма к списанию: 4,4 л × 40 руб. = 176 руб.

Дт	Кт	Сумма, руб.	Операция (документ)
26	10	176	Списание бензина (бухгалтерская справка-расчет)

Так как автомобиль используется в качестве служебного, расходы на учет ГСМ в налоговом учете ГСМ будут признаны прочими расходами. Величина расходов будет равна суммам, зафиксированным в бухгалтерском учете.

Итоги

ГСМ — существенная статья расходов во многих организациях. Это значит, что бухгалтерам нужно уметь вести учет ГСМ и обосновывать эти расходы. Использование путевых листов — один из способов определения количества использованных ГСМ.

С помощью ПЛ можно не только подтвердить производственную необходимость расходов, но и зафиксировать расстояние, которое было пройдено автомобилем или другим автотранспортным средством, а также определить показатели для расчета объема использованных ГСМ.

После определения фактического или нормативного объема использования сумму к списанию можно рассчитать путем умножения стоимости единицы на объем.

Учет ГСМ, списанного в результате работы спецтехники, не имеющей одометра, может производиться на основании акта списания ГСМ.

Особое же внимание нужно уделять признанию расходов на ГСМ в рамках налогового учета.

Источник

Нормы расхода на ГСМ

Компания, которая имеет в собственности, аренде или безвозмездном пользовании автотранспортное средство, должна вести учет поступления и расхода горюче-смазочных материалов (далее — ГСМ).

К ГСМ относятся три группы материалов:

топливо (бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, сжатый природный газ);
смазочные материалы (моторные, трансмиссионные и специальные масла, смазки);
тормозные и охлаждающие жидкости.

Контроль за расходом топлива и смазочных материалов обычно ведется в специальной ведомости учета и движения ГСМ.

Курс повышения квалификации
«Бухгалтер на ОСНО: налоговая и бухгалтерская отчетность»

Курс с экспертной поддержкой и тестированием с актуальными изменениями 2023-2024 года: вы научитесь всему, что необходимо бухгалтеру знать для заполнения и сдачи отчетов общей системы, отработаете заполнение деклараций, будете уверены в своих навыки и сдадите отчетность в налоговую без ошибок!
Стоимость курса с удостоверением ФИС ФРДО 26000 4999 руб. до 17 ноября.

Посмотреть программу

В бухгалтерском и налоговом учете основная задача списания ГСМ относится к 1-й группе (топливо), так как его расход при эксплуатации автомобиля несоизмеримо выше, чем охлаждающей жидкости.

Способ учета расходов на ГСМ нужно утвердить в учетной политике. Здесь надо отразить, будет ли компания нормировать расходы и если да, то по каким нормам списывать — собственным или утвержденным Минтрансом.

Нормативы можно использовать не только для списания ГСМ, но и для планирования закупки топлива. Этот момент особенно актуален, если речь идет о транспортном предприятии.

Ранее Минфин утверждал, что расходы на ГСМ нужно учитывать с применением норм, которые были утверждены распоряжением Минтранса от 14.03.08 № АМ-23-р. Списывать топливо по своим лимитам разрешалось только в том случае, если в распоряжении нет норм на нужный автомобиль.

Скачать ведомость учета и движения ГСМ.

Позже чиновники согласились, что нормировать расходы на топливо необязательно (письмо Минфина от 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875).

Однако нормы помогают экономически обосновать расходы на ГСМ. Операции по списанию топлива в пределах лимита не вызовут нареканий со стороны налоговой инспекции. Расходы сверх лимита компании придется обосновать.

На практике зачастую требуется устанавливать собственные нормы расхода для автомобилей, так как утвержденные показатели не всегда соответствуют фактическим.

Принятые для учета нормы, независимо от того, свои или Минтранса, необходимо утвердить приказом руководителя.

Как рассчитать норму расхода на ГСМ

Наиболее безопасный и удобный способ определения норм расхода ГСМ — это использовать показатели, установленные Минтрансом. Если для автомобиля нет утвержденных Минтрансом норм или организация решила использовать другие показатели, она вправе установить свой лимит.

Рассчитать нормы разных марок авто можно двумя способами.

Самый простой способ удобно использовать для расчета норм новых автомобилей. За основу можно взять технические характеристики автотранспорта в документации от завода-изготовителя. Такой подход соответствует позиции Минтранса.
Другой способ подразумевает использование контрольных замеров. Для этого в пустой бак автомобиля, по которому разрабатывают нормы, заливают фиксированное количество топлива, например, 100 литров.

Затем автомобиль выпускают на маршрут до полного опустошения бака. Контрольная комиссия снимает показания одометра до выезда авто и после приезда и путем деления литров на километраж высчитывает, сколько топлива надо для проезда одного километра пути.

Полученный показатель фиксируют в акте и подтверждают подписью всех членов контрольной комиссии. Акт контрольного замера расхода топлива вы можете скачать по ссылке.

Так как расход бензина зависит от разных факторов, лучше произвести замеры в различных ситуациях использования авто: для груженого и порожнего транспорта, в летнее и зимнее время, в дождь и снег. Отдельно следует зафиксировать расход топлива во время простоя с включенным двигателем.

Такой способ нормирования довольно сложный. Так как для учета всех вариантов потребуется неоднократно повторять контрольные замеры, и это только по одному виду транспорта.

Чтобы облегчить задачу, можно воспользоваться следующим вариантом. Утвердить один стандартный норматив и повышающие коэффициенты для разных сезонов, степени загрузки, езды по городу или по трассе.

Организациям, использующим спецтехнику, лучше воспользоваться нормами, которые утверждают отраслевые ведомства. Например, для предприятий лесной промышленности это будут нормы, утвержденные Приказом Рослесхоза от 13.09.1999 № 180.

Списание расходов на ГСМ

Каждый факт хозяйственной деятельности предприятия отражается в учете на основании первичных документов. Основным документом для списания ГСМ является путевой лист, который оформляется отдельно на каждую единицу автотранспорта. На основании этого документа расходы на топливо учитывают в составе материальных или прочих расходов на содержание служебного транспорта.

Чтобы расходы по путевому листу не подвергались сомнению со стороны налоговиков, документ должен быть правильно оформлен и содержать определенные реквизиты. Правила заполнения путевых листов утверждены приказом Минфина от 11.09.2020 № 368 и действуют до конца 2026 года.

Согласно документу в путевом листе должны быть заполнены следующие реквизиты.

Наименование и номер. В наименовании указывают тип транспортного средства — легкий, грузовой, автобус и др. В заголовке проставляют номер в хронологическом порядке.
Срок действия путевки. Порядок и сроки составления путевого листа определяют самостоятельно и прописывают в учетной политике. Путевку можно оформлять на один день, один рейс, если его длительность превышает один день, и на более длительный период, независимо от продолжительности поездки.

При оформлении путевого листа на один день или один рейс в заголовке потребуется указать соответствующую дату, когда совершается выезд. Если путевой лист открывается на время рейса, прописывают даты начала и окончания рейса, например, с 13.01.22 по 16.01.22.

При заполнении путевки на определенный период при каждом отправлении и возвращении из рейса нужно проставлять дату и время. Так как типовая форма путевого листа не предусматривает такой возможности, потребуется разработать свой бланк и утвердить его в учетной политике.

Данные о владельце автотранспорта. Заполнение этого поля отличается для организаций и предпринимателей. Организации заполняют наименование, организационно-правовую форму, ОГРН, адрес и телефон. Бизнесмены вписывают Ф.И.О., ОГРНИП, почтовый адрес и телефон.

Данные нужно указать в соответствии с учредительными документами. Любые ошибки при заполнении реквизита о владельце автотранспорта могут привести к снятию расходов по этому путевому листу, так как налоговые инспекторы не смогут идентифицировать компанию или ИП в реестре налогоплательщиков.

Тип, марка и госзнак транспортного средства. Эти сведения заполняют по данным СТС и ПТС автомобиля. Если используется машина с прицепом, нужно указать модель и госномер прицепа.
Показания одометра при выезде на смену и возвращении в парк. Эти сведения являются ключевыми, так как по ним определяют пробег авто и расход топлива. Пробег нужно указывать в полных километрах без десятичных знаков.

Километраж по отдельным участкам маршрута должен совпадать с общим пробегом по путевому листу. Отсутствие показаний одометра является основанием для отказа в расходах по налогу на прибыль со стороны ИФНС.

Если одометр неисправен, нужно указать это в соответствующем поле путевого листа и составить акт о наличии дефекта. К путевке нужно будет приложить документ, подтверждающий пробег автомобиля. В частности, для учета километража можно данные системы ГЛОНАСС.

Дата и время выезда из автопарка. Укажите дату и время в часах и минутах, когда машина покинула гараж и вернулась обратно. Укажите время прибытия в промежуточные точки маршрута для подтверждения использования авто в служебных целях.

Если в листе стоит дата выезда в выходной, нужно подтвердить документально привлечение сотрудника к работе в этот день.

Отметка о техническом контроле состояния транспортного средства. Контроль за состоянием транспорта напрямую влияет на безопасность пассажиров и водителя. Механик, заполняющий в путевке реквизит об исправности транспорта перед выездом и при въезде в парк, подтверждает, что автомобиль не сломается и не создаст аварийную ситуацию на дороге.
Заполнять этот реквизит нужно только в том случае, если компания и предприниматель профессионально занимаются перевозками или они осуществляются грузовым транспортом или автобусом.
Сведения о водителе и результат медосмотра. Здесь нужно указать Ф.И.О. водителя, дату и время проведения его предрейсового и послерейсового медицинского осмотра. Дополнительно можно указать номер водительского удостоверения, но это необязательный реквизит.

Проходить медицинское освидетельствование должны все работники, принятые на должность водителей (ст. 23 закона от 10.12.95 № 196-ФЗ). Также медосмотр обязателен для сотрудников, работа которых связана с постоянными разъездами.

Какие новые правила по ГСМ в 2023 году? Рассказывают эксперты на курсе «Клерка». Расскажем все новые правила и как с ними работать без штрафов.

Узнать о новых правилах

По итогам предрейсового медосмотра медработник ставит штамп с надписью о допуске к работе, свою подпись, расшифровку и дату. По итогам послерейсового осмотра медработник ставит штамп о прохождении осмотра, подпись, расшифровку и дату.

Если путевой лист оформлен на нескольких водителей, в нем должна стоять отметка о медосмотре всех, указанных в листе, водителей. Если предрейсовый осмотр обязателен для всех водителей, то послерейсовый должны проходить только те работники, которые перевозят пассажиров и опасные грузы (ст. 23 закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ).

За выпуск в рейс водителя без медосмотра или при наличии медицинских противопоказаний установлена административная ответственность в виде штрафа. Должностных лиц могут оштрафовать на сумму до 25 тыс. рублей, юридических лиц — на сумму до 130 тыс. рублей (). При повторном нарушении деятельность компании могут приостановить на срок до 90 суток ().

Сведения о перевозке. Этот реквизит появился в 2021 году. Здесь нужно указать виды сообщения и перевозки. К виду сообщений относится городское, пригородное, междугородное и международное. Если видов сообщений несколько, их нужно перечислить через запятую.

Порядок заполнения вида перевозки Минтранс пояснил в письме от 03.03.21 № Д3-468-ПГ, согласно которому в графе «Вид перевозки» нужно указать один из следующих видов перевозки — регулярная перевозка пассажиров и багажа, перевозка пассажиров и багажа по заказу, организованная перевозка группы детей, перевозка пассажиров и багажа легковым такси, перевозка грузов, перевозка для собственных нужд.

Кроме обязательных, в путевом листе можно указать любые дополнительные реквизиты, связанные с особенностями работы предприятия.

Важно отметить, что при самостоятельном техобслуживании транспорта и технических средств также может потребоваться топливо и другие горюче-смазочные материалы. В этом случае расходы списывают не на основании путевого листа, а на основании акта. Акт о списании ГСМ вы можете скачать по ссылке.

Кроме того, транспортные компании могут списывать естественную убыль бензина, если они имеют собственные емкости для его хранения и разрешение на закупку и хранение ГСМ. Однако это дозволено делать, только если не нарушается техника работы с топливом.

Чтобы избежать проблем с излишними недостачами и чрезмерным списанием топлива, необходимо разработать инструкцию по работе с ГСМ и ознакомить с ней сотрудников. Инструкцию по работе с ГСМ можно скачать по ссылке.

Приказ о нормах расхода на ГСМ

Независимо от выбранной формы учета нормы расхода на ГСМ нужно утвердить приказом руководителя. Он требуется для того, чтобы экономически обосновать затраты на топливо. Приказ об утверждении норм расхода ГСМ можно скачать по ссылке.

В приказе 2022 года нужно утвердить нормы расхода на каждый автомобиль, прописать вид топлива и, если есть, надбавочные коэффициенты. Чтобы не дублировать приказ несколько раз в году, целесообразно сразу прописать в документе летние и зимние нормы.

При наступлении холодов или оттепели руководитель вправе изменить срок действия надбавок своим приказом. Для правильного расчета сезонного повышения нормы можно воспользоваться таблицей значений, утвержденной Минтрансом в Распоряжении от 14.03.08 № АМ-23-р.

Компенсация расходов на ГСМ

Если у предприятия нет в наличии транспорта, работник может задействовать свой автомобиль для выполнения служебных обязанностей. За использование личного транспорта организация обязана выплатить работнику компенсацию.

Возмещение расходов на бензин выплачивается работнику при соблюдении следующих условий:

руководитель согласовал работнику использование личного автомобиля;
сотрудник подтвердил расходы первичными документами (чеками, путевыми листами);
работник должен быть официально устроен в компанию.

Для корректного ведения учета нужно закрепить условия выплаты компенсации в дополнительном соглашении к трудовому договору. В документе можно указать особые условия работы, сумму компенсации, марку и номер автомобиля, необходимость предоставления подтверждающих документов.

Далее нужно утвердить выплату приказом руководителя о возмещении расходов, связанных с использованием личного автомобиля в служебных целях. Приказ о назначении компенсации за использование личного автомобиля можно скачать по ссылке.

Учет расходов на ГСМ осуществляется в разрезе каждого работника. В бухучете издержки на ГСМ относятся к коммерческим или общехозяйственным расходам.

Закон ограничивает сумму компенсации для легковых автомобилей. Максимальные суммы выплат указаны в постановлении Правительства от 08.02.02 № 92. Нормативы зависят от объема двигателя:

для двигателя объемом до 2 000 куб. см. — 1 200 рублей;
двигателей свыше 2 000 куб. см — 1 500 рублей.

За использование грузового личного автотранспорта сотруднику выплачивают компенсацию, покрывающую издержки, понесенные в процессе выполнения служебных обязанностей. Компенсационная выплата не облагается НДФЛ и взносами (), так как не является оплатой труда работника.

Расходы на ГСМ при УСН

При упрощенной системе налогообложения есть некоторые особенности учета ГСМ. Компании и бизнесмена на УСН с объектом «Доходы» не учитывают расходы на ГСМ, здесь в налогообложении учитываются только доходы ().

При УСН с объектом «Доходы минус расходы» к учету можно принять только подтвержденные документально и оплаченные расходы на приобретение топлива. В составе материальных расходов можно списать затраты на топливо при оказании автотранспортных услуг. Расходы на ГСМ для служебного автомобиля относятся к прочим расходам ().

Признать расходы можно только при выполнении следующих условий:

ГСМ должны быть приобретены для ведения деятельности и оплачены;
расходы должны быть подтверждены первичными документами, как и при расчете налога на прибыль (путевые листы, чеки АЗС).

С таким подходом согласны и налоговые органы (письмо ФНС от 22.11.2010 № ШС-37-3/15988).

Источник