Добавить в «Нужное»
Амортизационная группа автомобиля
В зависимости от срока полезного использования (СПИ) амортизируемое имущество (основные средства и нематериальные активы) распределяется по амортизационным группам (п. 1 ст. 258 НК РФ). К каким амортизационным группам относятся автотранспортные средства, расскажем в нашей консультации.
Как определить амортизационную группу автомобиля?
Амортизационные группы основных средств, в т.ч. автотранспорта, определяются в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). В этой Классификации объекты основных средств распределены по амортизационным группам с I по X. В I амортизационную группу попадают основные средства с СПИ свыше 1 года до 2 лет включительно, а в X – основные средства, чей СПИ свыше 30 лет.
Амортизационные группы автотранспортных средств
Автотранспортные средства в соответствии с Классификацией основных средств отнесены к III-V амортизационным группам. Напомним, что СПИ для них устанавливается следующий:
- III – свыше 3 до 5 лет включительно;
- IV — свыше 5 до 7 лет включительно;
- V — свыше 7 до 10 лет включительно.
Приведем примеры автотранспортных средств, отнесенных к указанным группам:
| Амортизационная группа | Наименование автотранспортного средства |
|---|---|
| III | Автомобили легковые (с рабочим объемом двигателя не более 3,5л); Автобусы особо малые и малые длиной до 7,5м включительно; Автомобили грузовые с дизельным или бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5т |
| IV | Автомобили легковые малого класса для инвалидов; Автобусы городские особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24м включительно; Автобусы дальнего следования; Автобусы средние и большие длиной до 12м включительно; Автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы); Автокатафалки; Автобетоновозы; Автолесовозы; Средства транспортные для коммунального хозяйства и содержания дорог |
| V | Автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5л) и высшего класса; Автобусы прочие особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24м включительно; Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5т; Автомобили-тягачи седельные; Автогидроподъемники; Мусоровозы |
Если автотранспортное средство попадает в одну из указанных групп, то организация определяет СПИ в пределах срока, предусмотренного для соответствующей группы. Например, для легкового автомобиля с рабочим объемом двигателя свыше 3,5л СПИ может быть установлен от 85 месяцев до 120 месяцев включительно.
А, к примеру, по крану автомобильному амортизационная группа какая?
В ОКОФ автокран расположен в разделе «Транспортные средства» с кодом 310.29.10.51. По налоговой Классификации средства автотранспортные специального назначения с кодом по ОКОФ 310.29.10.5 отнесены к IV и V амортизационным группам. Поэтому организация может самостоятельно отнести автокран к любой из указанных групп. Обращаем внимание, что кроме автокранов Классификация содержит упоминание и иных кранов, не отнесенных к транспортным средствам. Так, краны грузоподъемные в общем случае отнесены к VII амортизационной группе (СПИ свыше 15 до 20 лет включительно). Также в отдельных группах Классификации можно встретить и иные упоминания кранов. Так, краны грузоподъемные стрелкового типа отнесены в соответствии с Классификацией к II амортизационной группе (СПИ свыше 2 до 3 лет включительно), а деррик-краны, подъемные краны, портальные краны, самоходные или несамоходные машины, оснащенные подъемным краном, — к III амортизационной группе (СПИ свыше 3 до 5 лет включительно). Прочие машины самоходные и тележки, оснащенные подъемным краном, не включенные в другие группировки, относятся к IV амортизационной группе (СПИ свыше 5 до 7 лет включительно). Таким образом, амортизационная группа автокрана в зависимости от его вида может быть установлена из предложенных выше.
Казенное учреждение приобрело объект основных средств (легковой автомобиль), ранее бывший в эксплуатации. Как определить срок его полезного использования в целях принятия его к бюджетному учету и начисления амортизации?
В соответствии с п. 44 Инструкции № 157н[1] сроком полезного использования основного средства является период, в течение которого предусматривается его применение в процессе деятельности учреждения в запланированных целях.
По общему правилу определение срока полезного использования объектов основных средств (включая объекты, ранее бывшие в эксплуатации) в целях принятия их к учету и начисления амортизации производится исходя из:
- информации, содержащейся в законодательстве РФ, устанавливающем сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации;
- рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества (при отсутствии в законодательстве РФ норм, предусматривающих сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации);
- принятого решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов (в случаях отсутствия информации в законодательстве РФ и документах производителя).
В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (далее – Классификация ОС), легковые автомобили относятся к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно (код ОКОФ 15 3410010)). Согласно абз. 3 п. 44 Инструкции № 157н по объектам основных средств, включенным в амортизационные группы с первой по девятую, срок полезного использования определяется по наибольшему сроку. Поэтому срок полезного использования автомобиля составит пять лет (60 месяцев).
Следует знать, что по объектам основных средств, ранее бывших в эксплуатации, дата окончания срока их полезного использования определяется с учетом срока их фактической эксплуатации (абз. 12 п. 44 Инструкции № 157н). То есть учреждения в целях начисления амортизации по этим объектам вправе предусмотреть норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Если срок фактического использования объекта у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому Классификацией ОС, или превысит данный срок, учреждение вправе самостоятельно установить срок полезного использования автомобиля с учетом требований техники безопасности и других факторов. Такой вывод основан на положениях налогового законодательства (абз. 2 п. 7 ст. 258 НК РФ). Считаем, что аналогичным образом следует определять срок полезного использования объектов основных средств, ранее бывших в эксплуатации, в целях принятия их к бюджетному учету.
Срок фактической эксплуатации б/у объекта основных средств должен быть подтвержден документально. Если документы отсутствуют, то срок полезного использования устанавливается в соответствии с Классификацией ОС, как для нового объекта основных средств (письма Минфина РФ от 16.06.2010 № 03‑03‑06/1/414, от 23.09.2009 № 03‑03‑06/1/608).
Отметим, что амортизация по объектам основных средств, ранее бывших в эксплуатации, начисляется в общеустановленном порядке, предусмотренном п. 85, 86 Инструкции № 157н (линейным способом начиная с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету), и производится до полного погашения стоимости этого объекта или списания его с учета. Расчет годовой суммы амортизации осуществляется исходя из балансовой стоимости имущества и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока его полезного использования. В течение финансового года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.
Для наглядности приведем пример.
Казенное учреждение приобрело легковой автомобиль, ранее бывший в эксплуатации, стоимостью 420 000 руб. Срок его фактической эксплуатации предыдущим собственником подтвержден документально и составляет 2 г. 8 мес. (32 мес.). Необходимо определить срок полезного использования автомобиля и сумму ежемесячных амортизационных отчислений.
Согласно Классификации ОС общий срок полезного использования легкового автомобиля равен пяти годам (60 мес.).
На момент принятия автомобиля к учету он уже эксплуатировался 2 г. 8 мес. (32 мес.), поэтому оставшийся срок его полезного использования составит 2 г. 4 мес. (28 месяцев) (5 л. (60 мес.) — 2 г. 8 мес. (32 мес.)).
Ежемесячно в течение указанного срока амортизация будет начисляться в размере 15 000 руб. (420 000 руб. / 28 мес.).
[1] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.
|
Средства транспортные |
||
|
310.29.10.2 |
Автомобили легковые |
— |
|
310.29.10.30.111 |
Автобусы городские |
автобусы особо малые и малые длиной до 7,5 м включительно |
|
310.29.10.30.119 |
Автобусы прочие |
автобусы особо малые и малые длиной до 7,5 м включительно |
|
310.29.10.41.111 |
Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т |
— |
|
310.29.10.42.111 |
Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т |
— |
|
310.29.10.59.390 |
Средства автотранспортные специального назначения прочие, не включенные в другие группировки |
автомобили специальные и оборудование навесное к машинам для уборки городов |
|
310.30 |
Средства транспортные и оборудование прочие |
устройства моторных спортивных и туристских судов |
|
310.30.11 |
Корабли, суда и плавучие конструкции |
мотолодки промысловые |
|
310.30.12.19 |
Суда прогулочные или спортивные прочие; лодки гребные, шлюпки и каноэ |
плавсредства прогулочные и спортивные |
|
310.30.30.20 |
Аэростаты и дирижабли; планеры, дельтапланы и прочие безмоторные летательные аппараты |
аппараты летательные воздушные без механической тяги (аэростаты, дирижабли, шары воздушные, дельтапланы и прочие, кроме планеров) |
|
310.30.91 |
Мотоциклы |
— |
|
310.30.91.1 |
Мотоциклы и мотоциклетные коляски |
— |
|
310.30.92 |
Велосипеды и коляски инвалидные |
— |
|
310.30.99.10.000 |
Средства транспортные и оборудование прочие, не включенные в другие группировки |
электропогрузчики |
Организация, которая приобрела бывший в употреблении автомобиль, вправе определять норму амортизации по нему с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Как новому собственнику определить срок полезного использования бывшего в употреблении имущества
Срок полезного использования может быть определен как установленный предыдущим собственником этого ОС срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
При этом согласно пункту 12 статьи 258 Налогового кодекса приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 7 ст. 258 Налогового кодекса).
Поэтому, организация вправе определить норму амортизации по приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, исходя из срока полезного использования, определенного в рамках той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации их предыдущим собственником.
Как определить срок полезного использования для автомобилей
При отнесении объектов основных средств к амортизационной группе по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1, руководствуются кодами ОКОФ.
Указаний, характеризующих порядок отнесения объектов классификации к определенному коду подраздела ОКОФ в описании (введении) классификатора, не содержится.
Определение кода Общероссийского классификатора основных фондов основывается на субъективном суждении (письмо Минфина России от 21.09.2017 г. № 02-06-10/61195).
При этом, по мнению Минфина, чтобы не допустить завышения расходов, связанных с амортизационными начислениями и занижения налогооблагаемой базы по налогу на имущество, при выборе кодов ОКОФ для определения амортизационной группы в соответствии с Классификацией, целесообразно выбрать амортизационную группу с наибольшим сроком полезного использования.
Легковые автомобили по ОКОФ относятся к группировке «Транспортные средства», код 310.29.10.2.
Этому коду в Классификации соответствует 3-я амортизационная группа со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.
Для дизельных автомобилей установлен код ОКОФ — 310.29.10.23 (средства транспортные с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем) новые).
Такие автомобили согласно Классификации к 5-й амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 7 лет и до 10 лет включительно.
К этой же группе относятся автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) (код ОКОФ 310.29.10.24).
Учитывая разъяснения Минфина, при приобретении организацией таких автомобилей, целесообразнее включать их в 5-ю амортизационную группу.
Может ли новый срок полезного использования автомобиля быть менее 12 месяцев
Представители Минфина выступают против того, чтобы исключить бывшее в употреблении основное средство, которое приобрела организация, из состава амортизируемого имущества в случае, если срок его полезного использования менее 12 месяцев.
По их мнению, основное средство, бывшее в употреблении, вне зависимости от оставшегося срока его полезного использования из состава амортизируемого имущества не исключается (письмо Минфина от 03.08.2010 № 03-03-06/1/509).
В другом своем разъяснении Минфин это подтвердил: основные средства принимаются к налоговому учету получающей стороной в качестве амортизируемого имущества, вне зависимости от остаточной стоимости данного имущества и оставшегося срока полезного использования (письмо Минфина РФ от 01.04.2008 № 03-03-06/1/241).
В случае, если предыдущий собственник неправильно определил срок полезного использования, новый может самостоятельно определить срок полезного использования приобретенных основных средств, в том числе бывших в употреблении (письмо Минфина России от 03.10.2017 № 03-03-06/1/64282).
Также можно поступить и в случае, если приобретенный подержанный объект ОС уже полностью отработал свой срок.
При установлении срока полезного использования такого объекта нужно руководствоваться возможностью дальнейшего его использования в деятельности фирмы, его способностью приносить доход и его техническими характеристиками (постановление ФАС Дальневосточного округа от 8 ноября 2007 г. № Ф03-А73/07-2/3272).
Что это? Амортизация автомобиля – процедура расчета срока полезного использования ТС. Отображается в бухгалтерском и налоговом учете организации. Для грузовых и легковых машин эти периоды различаются.
Как рассчитать? При расчете амортизации автомобиля необходимо следовать установленным правилам, верно выбрать амортизационную группу и методы.
В этой статье:
- Понятие амортизация автомобиля
- Сроки полезного использования ТС при расчете амортизации
- Группы амортизации грузовых автомобилей
- Правила расчета амортизации автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете
- Методы расчета амортизации автомобиля
- Пример расчета амортизации автомобиля
- Часто задаваемые вопросы об амортизации автомобиля
Понятие амортизация автомобиля
Амортизация автомобиля – это не только элементы подвески, сглаживающие продольные и вертикальные колебания кузова относительно колес. Амортизация – это еще и бухгалтерский термин, под которым понимается частичное перенесение стоимости объекта основных средств (в том числе автомобилей) на себестоимость (в общем случае – на расходы). Итак, амортизационные списания:
- являются составной частью себестоимости или издержек предприятия;
- плавно уменьшают остаточную стоимость основного (транспортного) средства.
Фактически амортизация представляет собой денежный эквивалент технического износа транспортного средства.
Расчет изначальной стоимости и величины амортизации осуществляется не только непосредственно при постановке автотранспортного средства компании на баланс, но и при приеме на работу сотрудника на своем личном транспорте (предполагается при этом, что данное ТС будет использоваться им для выполнения должностных инструкций). Разумеется, амортизационные отчисления отражаются в бухучете ежемесячно, так как они влияют на объемы прибыли и, соответственно, на размеры начисляемого налога.
Понятие амортизация автомобиля
Расчет и начисление амортизации автомобиля (с учетом сроков) является обязанностью любого налогоплательщика – как юридического, так и физического лица. За некорректный расчет амортизации для юридических лиц предусмотрена ответственность в рамках закона о ведении бухгалтерского учета. Более того, если ошибочные суммы амортизации, принимаемые к учету, отличаются от корректных в большую сторону, то такого предпринимателя (генерального директора и главного бухгалтера предприятия) могут запросто привлечь к ответственности по статье 192 УК РФ (уклонение от уплаты налогов).
Также следует отметить, что расчет амортизации необходим для таких целей, как:
- Определение актуальной стоимости основных средств для целей их дальнейшего страхования.
- Установление реальной стоимости собственного имущества.
- Передача автотранспортного средства в лизинг.
Для лиц, занимающихся коммерческой деятельностью (ИП или самозанятые), регулярный расчет амортизации обязателен.
Изначально базой для расчета амортизационных отчислений является стоимость транспортного средства за минусом налога на добавленную стоимость. Данная величина указывается в дебете счета «Основные средства». Списание же отображается на счете «Амортизация основного средства». Как же долго должны производиться амортизационные отчисления? Их объем крайне важен на протяжении всего срока службы транспортного средства. Данный период установлен Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 года.
На самом деле нормы амортизации установлены еще Правительством СССР в далеких 70-х годах XX века и с тех пор просто одобрялись и дополнялись действующими властями, в том числе уже изменившейся страны (РФ). Стоимость, подтвержденная первичными документами, делится на время эксплуатации – получается норма амортизации автомобиля. Далее текущую цену умножаем на соответствующую норму и получаем денежный эквивалент износа.
Сроки полезного использования ТС при расчете амортизации
Для машин с объемом двигателя более 3,5 л срок полезной работы составляет до 10 лет включительно (коды амортизации – 15 3410130–15 3410141). Для остальных автомобилей – срок от 3 до 5 лет включительно (код – 15 3410010).
Полезное использование грузовых автомобилей осуществляется в соответствии со следующими временными периодами.
Срок полезного использования (код ОКОФ):
- Автомобильный транспорт, грузоподъемностью до 0,5 т — От трех до пяти лет включительно (код 15 3410191
- Автомобили грузоподъемностью 0,5–5 т включительно — От пяти до семи лет включительно (код 15 3410020)
- Автомобили грузоподъемностью свыше 5 т — От семи и до десяти лет включительно (коды 15 3410195–15 3410197)
- Автомобили-тягачи седельные — От семи и до десяти лет включительно (коды 15 3410210–15 3410216)
Владельцы автотранспортных средств имеют возможность частичного маневра выбираемыми нормами амортизации. Это позволяет ускоренно списать расходы на приобретение техники и обновить парк.
Группы амортизации грузовых автомобилей
Что касается процедуры расчетов, то здесь все основные средства разделяются на 10 групп в зависимости от срока полезного использования (СПИ) в соответствии с частью 3 ст. 258 НК.
Для того чтобы определить, к какой группе относится имущество (основные средства), следует использовать классификацию основных средств, которая была утверждена Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г.
Грузовой автомобильный транспорт условно подразделяется на следующие амортизационные группы:
Третья группа
Грузовые автомобили с бензиновыми или дизельными силовыми агрегатами и совокупной массой не более 3,5 т. Коды ОКОФ для данного типа автотранспортных средств:
- с бензиновым мотором – 310.29.10.42.111;
- с дизельным мотором – 310.29.10.41.111.
Четвертая группа
Грузовые автомобили, тягачи для полуприцепов, а также автомобили общего назначения. Коды ОКОФ для данного типа ТС:
- бортовые фургоны, тягачи, самосвалы – 310.29.10.4;
- автобетоновозы – 310.29.10.59.113;
- автолесовозы – 310.29.10.59.120.
Товары из категории
Перейти в каталог
Пятая группа
Грузовые автомобили. Коды ОКОФ для данного типа ТС:
- с бензиновым или дизельным силовым агрегатом массой от 3,5 до 12 т – 310.29.10.42.112;
- с дизельными силовыми агрегатами с общей массой до 12 т – 310.29.10.41.113;
- с бензиновыми силовыми установками с общей массой свыше 12 т – 310.29.10.42.113;
- автотранспортные средства специального назначения (например, седельные тягачи) – 310.29.10.5;
- прочие автотранспортные средства специального назначения, не перечисленные в других классификаторах (к примеру, мусоровозы) – 310.20.10.59.390.
Группы амортизации грузовых автомобилей
Марка автотранспортного средства не имеет для определения амортизационной принадлежности (группы) никакого значения. Важны лишь технические характеристики машины: масса, грузоподъемность, предназначение (самосвал, тягач, спецтранс и пр.). Для правильной «амортизационной» классификации рекомендуется использовать информацию, которая содержится в паспорте ТС.
Интересно, что по закону о бухгалтерском учете никаких амортизационных групп не устанавливается. ФСБУ 6/2020 определяют, что автомобили и оборудование классифицируются в зависимости от их предназначения, но при этом могут быть объединены в группы. По каждой из них при этом должен осуществляться единый способ начисления амортизационных отчислений.
Правила расчета амортизации автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете
Амортизация автотранспортного средства в бухгалтерском учете
Расчет амортизации машин производится в общем порядке. При постановке на учет бухгалтеру требуется первоначальная стоимость, кроме того – сумма обесценения и период полезного использования. В итоге формируется ликвидационная стоимость.
Регулярный подсчет амортизационных отчислений нужен хотя бы для того, чтобы можно было понять, из какого уровня стоимости следует исходить, если требуется продать машину после некоторого срока ее эксплуатации. Конечно, реальная цена никак с бухгалтерской не соотносится, но в качестве ориентира ликвидационная стоимость подчас оказывается вполне полезной.
Амортизация начисляется, как правило, с первого числа месяца, следующего за тем, в котором данное основное средство ставится на баланс (п. 33 ФСБУ 6/2020). Впрочем, амортизацию можно начать начислять и в сам месяц постановки автомобиля на баланс, особенно, если машина новая. Расчет списания же производится либо в дату истечения срока полезного использования, либо до первого числа следующего месяца. Остановка амортизационных начислений производится, если ликвидационная стоимость начинает превышать балансовую (в соответствии с п. 30 ФСБУ 6/2020).
Правила расчета амортизации автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете
Вообще, СПИ может быть установлен в течение периода, пока машина реально генерирует прибыль.
Амортизация автотранспортного средства в налоговом учете
Для расчета амортизации с целью определения корректных сумм налога на прибыль и имущество следует использовать классификацию, которая была утверждена упомянутым ранее Постановлением Правительства № 1 от 01.01.2002г.
Постановка автомобиля на баланс дает хозяйствующему субъекту право на амортизационную премию (в соответствии с п. 9 ст. 258 НК). Если предприятие закрепит в своей учетной политике соответствующее условие, то списать сразу можно 10 % или 30 % от стоимости основного средства. Оставшуюся часть амортизируют в общем порядке.
Это дает возможность существенно сократить объем налогооблагаемой прибыли, поэтому данной преференцией пользуются многие компании с большими оборотами. Закупка новых авто может проводиться каждый месяц – в итоге предприятие работает на новых машинах и законно экономит на налоге на прибыль.
Методы расчета амортизации автомобиля
Выделяют несколько методик расчета амортизации:
«Линейный» метод
Это так называемый равномерный расчет. Списание производится одинаковыми суммами. Данный метод весьма комфортен для бухгалтеров и проверяющих. Однако он не очень подходит для молодых предприятий, которые желают сэкономить больше средств на налоге на прибыль, использовав технологию ускоренного списания транспортного средства. К тому же данный способ не дает возможности произвести учет моментального ремонта.
Формула расчета:
Амортизация = среднегодовая стоимость основных средств × норма амортизации ТС/100 %
Способ «уменьшаемого остатка»
Здесь самые большие отчисления осуществляются в самом начале использования транспортного средства. Такой метод амортизации является ускоренным. Сначала он дает большую экономию, затем постепенно снижается. Чтобы произвести расчеты, требуется изначальная и остаточная стоимости, а также длительность полезной эксплуатации.
Формула расчета:
Амортизация = остаточная цена на начало периода × норма износа × коэффициент форсирования амортизации автомобиля / 100 %
Метод расчета «по сроку полезного использования»
Это также ускоренный способ. Основа вычислений – входящая оценочная стоимость транспортного средства.
Методы расчета амортизации автомобиля
Формула расчета:
Амортизация = начальная стоимость ТС × норма амортизации
То есть норма амортизации определяется непосредственно по длительности полезной эксплуатации автомобиля в процентах от входящей стоимости ТС на каждые 1 000 км пробега.
Пример расчета амортизации автомобиля
Алгоритм расчетов:
- Определение срока полезного использования машины.
- Выбор метода расчета амортизации (как правило, принимается линейный способ).
- Отражение выбранного метода в учетной политике.
- Расчет.
Пример № 1. Фирма в 2006 году приобрела транспортное средство за 300 000 рублей. Полезная эксплуатация осуществляется на протяжении 5 лет. При этом общий срок предполагаемой амортизации составляет 15 лет. Списания следующие:
- 2007 год: 5 / 15 × 300 000 = 100 000 в год. Амортизация легкового автомобиля за месяц: 100 000 / 12 = 8 333 рубля.
- 2008 год: 4 / 15 × 300 000 = 80 000 в год. Амортизация автомобиля за месяц: 80 000 / 12 = 6 667 рублей.
- 2009 год: 3 / 15 × 300 000 = 60 000 в год. Амортизация автомобиля за месяц: 60 000 / 12 = 5 000 рублей.
В дальнейшем расчеты осуществляются по аналогии вплоть до последнего года эксплуатации.
Что касается налогового учета, то здесь сумма амортизации месяц от месяца остается неизменной: 300 000 рублей / 60 месяцев использования = 5 000 рублей.
Пример № 2. Приобретено транспортное средство за 200 000 рублей. Пробег за 3 года составил 90 000 км. Технический износ составил 18,6 %. Для расчета стоимость авто следует умножить на данный технический износ: 200 000 × 18,6 %. Получается 37 200 рублей.
Остаточная стоимость формируется путем вычета из изначальной величины объем износа ТС. Получается 162 800 рублей. После этого подсчитываем траты на 1 км пробега: делим износ на стоимость авто. Получается 0,18 руб./км (37 200 / 200).
Часто задаваемые вопросы об амортизации автомобиля
- Как рассчитывается амортизация при покупке б/у автомобиля?
Нужно учитывать нюансы эксплуатации транспортного средства предшествующими владельцами, если он приобретался не новым. Необходимые данные можно взять из ПТС авто.
- Какой метод расчета амортизации автомобиля выбрать?
Сделать выбор можно в пользу любой из представленных выше методик. Однако следует помнить, что впоследствии изменить способ расчета будет невозможно (даже при помощи внесения изменений в учетную политику).
- Когда начинается начисление амортизации автомобиля?
Расчет и начисление амортизации купленного авто должны стартовать с первого числа месяца, который следует за месяцем постановки его на баланс предприятия (в соответствии с п. 21 ПБУ 6/01).
Для целей налогового учета начисление производится с первого месяца, после которого ТС вводится в эксплуатацию (в соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ). Годовая амортизация осуществляется линейным способом на основании:
- изначальной стоимости объектов основных средств;
- нормы амортизации, которая определяется, исходя из срока полезного использования основных средств.
Часто задаваемые вопросы об амортизации автомобиля
Итак, амортизация – постепенный перенос цены, уплаченной за объект основного средства, на себестоимость производимой продукции. Это, во-первых, позволяет корректно оценивать уровень стоимости ее изготовления, во-вторых, снижает объем налога на прибыль и имущество. Последнее дает возможность экономить оборотные средства.